论文总字数：16567字

摘 要

研发费用起源很早，如今发达国家缴纳研发费用的行业已经十分普遍，相比之下我国研发费用的政策还处于完善发展阶段，在实际操作层面上，研发费用的难以准确归集、难以认定的问题普遍存在，申报纳税的手续繁琐复杂使得企业放弃对研发费用的税前扣除就直接申报纳税，尚有不少企业仍未认识到研发费用的重要和意义，更不用说进行企业研发费用的税收筹划。研发费用政策出台是可以提高国际竞争力，满足国家对于创新型国家的创建需要，激励企业自主创新意识和创新能力的提高，促进国家产业的转型升级。李克强在2015年10月21日国务会议上提出了扩大研发费用加计扣除的范围，这是继2013年后第二次放宽范围，表明国家鼓励企业自主创新科学技术的诚意和决心，同时通过税收手段推动创新的方式，很大程度上减轻了企业的研发风险与成本，相当于为企业直接减税，也增加了之后企业在研究开发科学技术上的投入和产出，激励了科技创新，促进大众创业、万众创新。

本文在介绍研发费用加计扣除政策的现状发展的同时，再利用政策对企业研发费用的案例进行账务处理和税收筹划分析，希望从中能对研发费用政策有更为清楚的理解，同时鼓励企业能在平常工作中重视研发费用的归集申报，为走一条科技创新的道路发展而做铺垫。随着国家陆续出台许多配合建设创新型国家的政策，中国企业会由“中国制造”逐渐转变成“中国创造”。

关键词：研发费用；加计扣除；税收筹划

R amp; D expenses deduction of the accounting treatment and tax planning

Abstract

R amp; D expenses origin is very early, developed countries to pay the cost of R amp; D industry has been very common, compared with China"s R amp; D expenses policy is still in stage of development and perfection, in the actual operation level, R amp; D costs can not be accurately regulated, difficult to identify the widespread, tax declaration procedures cumbersome and complex makes the enterprise give up of R amp; D costs pre tax deduction and many enterprises are not aware of research and development expenses of importance and significance, much less for the R amp; D expenditure tax planning. The introduction of the policy for research and development expenses is with national created the need for national innovation, encourage enterprises to enhance the awareness of independent innovation, enhance the capability of independent innovation, promote Into national industrial transformation and upgrading, and improving international competitiveness. Li Keqiang on October 21, 2015 the Council proposed expanded R amp; D costs deduction. This is following the 2013 after the second widen their range, indicating that the State encourages enterprises independent innovation in science and technology in sincerity and determination, and by means of Taxation to promote innovation, to a large extent reduce the development risk and the cost of enterprise, is for enterprises to direct tax cuts, also increased after the enterprise in the research and development of science and technology input and output inspired scientific and technological innovation, and promote public entrepreneurship, innovation and peoples.

In the R amp; D expenses deduction, plus the policy on the origin and development, case for research and development expenses accounting treatment and tax planning analysis, hope from expenditures on R amp; D policies have a more clear understanding, and encourage enterprises usually work can attach importance to the research and development costs of collection declaration, to walk the road of development of a science and technology innovation and to pave the way. With many countries with building an innovation oriented country policies, Chinese enterprises will from "made in China" gradually turned into "created in China".

Keywords:Research and Development;super-deduction; tax planning

目 录

摘 要 II

Abstract ………………………………..………………………………………………………………………III

第一章 绪论 1

1.1 研究背景及意义 1

1.2研究内容及方法 1

1.3研究的目的 1

第二章 文献综述 2

第三章 企业研发费用加计扣除政策解读 3

3.1企业研发费用的概念 3

3.2企业研发费用加计扣除的政策 3

3.2.1《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》 3

3.2.2 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 4

3.2.3最新研发费用政策 5

第四章 企业研发费用加计扣除账务处理和税收筹划 5

4.1企业研发费用加计扣除案例介绍 5

4.2研发费用案例的账务处理 6

4.3研发费用案例的税务处理及纳税筹划 6

第五章 关于企业研发费用加计扣除的结论与建议 7

5.1 研发费用加计扣除的结论 7

5.2企业研发费用加计扣除的建议 7

5.2.1对于国家层面的建议 7

5.2.2对于企业层面的建议 8

第六章 结 束 语 9

致 谢 10

参考文献 11

第一章 绪论

1.1 研究背景及意义

国家把增强自主创新作为经济建设的支柱，也是我国非常重要的长期战略部署。因此国家对于研发费用发布的税收优惠规定能惠及全部企业也逐渐变得重要起来。事实上，进行研发所发生的费用在企业中一直存在，但企业一直未有特别重视。但是从1996年开始，国家开始实施研发费用的扣除政策，自此适用条件放的越来越宽，调整力度越来越大。1996年财政部、国家税务总局发布财工字[1996]41号文件、国税发[1996]152号文件，其间对研发费用适用的范围和内容做出了补充说明。1999年国家税务总务发布的49号文件、2003年财税发布的244号文件进一步放宽了研发费用扣除的适用范围。2004年国税发[2004]82号文件明确企业对于扣除项目可自主申报，税务部门着重真实性和合理性的审查和评估。2006年为了响应国家科学技术的规划纲要（2006—2020年）和建设创新型国家，国家开始加大对研发费用的调整力度。财税[2006]88号文件全面调整了研发费用的范围、放宽了政策的适用范围和条件。其中更是提出了所有部门可按该年所发生的符合条件的研发费用乘以150%来抵扣当年所得额，这是研发费用政策的重大突破。2008年的116号文件中更详细明确提出进一步放宽研发费用加计扣除项目的扣除范围以及何种企业享受优惠等。不久前，李克强在2015年10月21日国务院常务会议上提出要进一步完善企业研发费用加计扣除政策，增强企业进行研发的力度。这是国家又一次扩大研发费用加计扣除的范围，为企业进行创新活动、提高创新能力创造了更为有力的条件。

虽然国家在研发费用上的政策没有特别多，但从根本上说都是在不断鼓励企业进行创新活动来提高企业竞争力。通过对研发费用政策的正确认识和利用，可以使企业税负减轻，整体利益得到一定保证。但是仍有不少企业未能认识到合理归集利用研发费用带来的益处，还是全部归到一起进行所得税的纳税申报。因此，政府需要加快对研发费用加计扣除政策的宣传力度，从而使每个企业都能好好利用政策以期为企业带来更多的利润。

1.2研究内容及方法

本文主要研究企业如何通过归集研发费用来进行合理合法的税收筹划来减少企业的运行成本，充分激发企业的创新能力，从而增强企业的竞争力和实现企业的利润最大化的目标。具体通过对研发费用的政策的解读以及具体的案例分析来了解清楚研发费用加计扣除的现实意义。通过网上搜索信息进行筛选阅读理解得到我所需要的信息，查阅图书馆文献和咨询导师来完成课题。

1.3研究的目的

本文旨在通过对企业研发费用的加计扣除政策的解读和具体研发费用的税收筹划案例分析来让更多人了解研发费用扣除的适用范畴、如何扣除以及有何意义，从而呼吁更多的财务或者管理人员找准自己所在企业的研发费用扣除规则并对此重视起来，通过加强自己知识的积累，加大对政策的关注程度来为企业获得最大利益化和为企业减轻最大可能的税负。

文献综述

在过剩的国家产能、严格的政策环境、经济转型的升级等诸多压力影响下，企业纷纷通过创新寻找解决问题的出路。由此，国家对企业研发创新与研究采用激励对策，更加深刻的调整和优化产业结构，以国家法律法规的特定形式来制定研发费用扣除政策，对企业进行创新活动提供了强有力的保障和支持，以此促进企业的成长，促进经济的上升发展。我国现行19个税种，要做到在依法纳税的基础上合理合法节税来实现企业利润最大化成了不可避免也是越来越重要的问题。

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