个人住房房产税改革路径研究

论文总字数：13570字

摘 要

在我国的改革开放越来越深化的同时，我国的房地产也随之进行了全面的改革，从而房地产行业呈现出了繁荣发展的局面，成为了我国经济发展的支柱产业。但是在这个过程中，出现了一些问题，房地产行业快速改革发展的同时，房产税的改革并没有同时进行，一些特定环节的征税过低，征税的范围过小，征税的合理性过弱等问题导致了房地产行业的发展出现了一些偏差，因此很有必要对房产税的征收政策进行改革。本文的主要研究对象是房产税的设置和征收政策，首先阐述了国内外的研究现状以及相应的科学理论，然后针对我国现行的房产税征收政策以及实际情况进行了研究分析，接着结合国内外的相关政策比较一个较好的方案，最后根据征收对象、税率制度、区别计税以及相关配套政策等几方面提出建议性应对措施。

关键词：房产税；征收政策；存在问题；建议

DISCUSSION ON THE REAL ESTATE TAX POLICY

ABSTRACT

With the deepening of China"s reform and opening up， China"s real estate market reform has entered a new stage of development， China"s real estate industry is very prosperous， more and more become a pillar industry of national economy. But the rapid development of industry in our country real estate at the same time， the property tax reform of our country has not with the real estate industry rapid pace of development， maintain links taxation problem is too low， too narrow scope of tax collection， the tax basis is not reasonable and have restricted the healthy development of China"s real estate industry， must further optimize the property tax collection policy. Based on the real estate tax policy as the research object， firstly studied the theory of property tax and the situation at home and abroad are briefly introduced， and then analyzed the existing real estate tax policy in China， then the property on domestic and foreign tax policy has carried on comparative analysis and experience reference， ultimately improve the collection objects， adjusting tax rate system， the difference between the tax， perfecting the supporting system five aspects put forward countermeasures and suggestions， hoping to help to improve the real estate tax policy in our country has been.

KEY WORDS real estate tax; tax policy; problems; suggestions

目录

第一章 绪论 1

1.1研究背景 1

1.2研究意义 1

1.3国内外研究现状 1

第二章 个人住房房产税理论概述 2

2.1 房产税的定义 2

2.2 我国现行房产税的概念及起源 2

2.3房地产税收对住房价格的影响 2

2.4房产税改革的必要性 3

第三章 我国现行房产税征收政策的概况及存在的问题 4

3.1 我国房地产行业现状 4

3.2 我国现行房产税征收政策概况 4

3.2.1 纳税主体 4

3.2.2 征收对象 4

3.2.3 征税范围 4

3.2.4 计税依据及税率 4

3.2.5 房产税免征 4

3.3 我国现行房产税征收政策存在的问题 5

3.3.1 保有环节征税较少 5

3.3.2 税基设计不够合理 5

3.3.3 地方政府权限有限 5

3.3.4 配套制度存在缺失 5

3.3.5 违法行为打击不力 5

第四章 国内外房产税征收政策的比较分析及经验启示 6

4.1 与美国房产税征收政策的比较 6

4.2 与日本房产税征收政策的比较 6

4.3 国外成功经验对我国的启示 6

第五章 房产税改革案例分析——以上海、重庆为例 7

5.1上海房产税征收方案 7

5.2重庆房产税征收方案 7

5.3沪渝房产税改革解析 7

第六章 对我国房产税征收政策的意见与建议 8

6.1 完善对于征收对象，征收范围的选择 8

6.2 调整税率制度与计税依据 8

6.3 完善对于不同人群区别计税政策 8

6.4 完善相关配套制度 9

第七章 结束语 9

致 谢 10

参考文献 11

第一章 绪论

1.1研究背景

房产税在中国并不是一个新的税种，新中国成立之后就开始征收房产税。早期房产税主要是做为政府的一种收入筹集手段，没有更多地发挥分配功能。2011年初，随着上海、重庆启动房产税改革试点，房产税改革的大幕缓缓拉开。此次房产税改革的最大突破之处便是将个人住房纳入到征税范围之内。 一般而言，发达国家的房产税在设置时更注重收入分配，而发展中国家用以筹集财政收入。2011年1月初，上海和重庆两个城市几乎同时宣布将进行房产税改革，以期引导人们合理消费房产，发挥房产税的社会经济调节功能。经过两年多的试点，上海、重庆两地的改革试点并未取得预想的效果，无论是对财政收入的影响还是人们最期待的对房价的影响，在短期内都没取得令人满意的效果，因此进一步完善房产税改革相关内容，是下一步房产税改革的重点。

1.2研究意义

在党的十八届三中全会中，通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，标志着我国进入了新一轮市场化改革，其中房产税改革是市场化改革的重要领域。在当前的新形势下，研究分析房产税不仅可以完善房地产的税收政策，还能为税源不足的地方政府提供了有效的解决办法，因此本文的研究有很强的实际意义。同时，通过研究分析我国的房产税税收政策，能发现有效抑制房价过快增长以及炒房投资的措施，在调节收入差距上同样具有重要意义。

本文的结构思路是发现现有问题、分析问题根源、提出应对措施，通过分析归纳相关文献，对比各种方法的优劣。通过查阅相关方面的专业期刊或论文文献，得到科学的理论分析结果；通过关联相关文献的理论内容，对这个问题提出了深刻的观点，增强了本文的理论性；通过比较的欧美以及日本等发达国家在房产税税收方面的制度和政策，针对我国的实际情况进行了提升和借鉴，增强了本文的指导性。

1.3国内外研究现状

早在1662年，国外相关学者就对房产税进行了研究，《赋税论》一书的作者威廉.配第提出了政府可以征集土地税收以扩大财政收入。之后针对土地税收的研究也越来越多，主要研究分析了房产税对于调节收入差距、协调资源配置等问题。Wallis J.（2000）提出了房产税的本质是对公共支出使用者的收费的观点，认为房产税在调节收入和资源配置方面没有直接的影响和作用。Fred E（2006）以“收益论”为基础，提出了房产税应该遵守的几个原则，即收益、行动和技术上的原则，同时也比较了不同国家和地区的房产税政策，提出了一种新的基于房产税的物业税征收和评税的措施，并对其的优点和缺点进行了总结。

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