个人所得税的税收筹划研究

论文总字数：11282字

摘 要

论文主要思路从个人所得税的改革方向进行探讨，并将具体收入的个人所得税筹划，从而从更细致和生活化的角度对个人所得税的筹划进行了思考。个人所得税是社会关注的重点，作用于调节个人之间、地区和城乡之间的收入分配差距。对社会公平收入分配有直接的调节作用，有利于税收公平的实现。通过借鉴西方先进国家的个人所得税制模式，再结合中国经济发展和具体国情，对个人所得税的改革和方向提出未来的发展方向。文章的重点在于对具体收入类目的个人所得税进行筹划，在筹划的同时也要遵守税法的规定，增强纳税意识。

关键词：个人所得税；历史改革；征收问题；税收筹划

Abstract

The main idea of the direction of reform of the individual income tax is discussed, and the specific income personal income tax planning, the thinking to more detailed and from the point of life on the personal income tax planning. Personal income tax is the focus of attention of the society, the income gap between the role in the regulation of individual, between urban and rural areas and the. There are direct regulatory effects on social equity and income distribution is conducive to the realization of tax fairness. By drawing lessons from the western advanced countries of the individual income tax system mode, combined with the Chinese economic development and specific conditions, put forward the direction of future development and direction of the reform of personal income tax. The article focuses on the specific category of personal income tax for the planning, planning must also comply with the provisions of the tax law, and enhance tax awareness..

Keywords: Personal income tax reform; history; expropriation; tax planning

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 5

1.1 研究背景意义 5

1.2 研究思路内容 5

1.3论文框架 5

第二章 文献综述 6

第三章 我国个人所得税现状分析 7

3.1 现状 7

3.2 历史改革 7

3.3 存在的问题 7

第四章 国外个人所得税筹划 8

4.1基本情况 8

4.2 管理筹划 8

4.3 问题建议 8

第五章 我国个人所得税具体筹划 9

5.1 工资薪金所得税收筹划 9

5.2 劳务报酬所得税收筹划 9

5.3 稿酬所得税收筹划 10

第六章 若干政策建议 11

6.1 建立合理模式 11

6.2合理费用扣除标准 11

6.3完善法律法规制度 11

结 论 12

致 谢 13

参考文献 14

第一章 绪 论

1.1 研究背景意义

我国个人所得税起步比较晚，从1980年开征个人所得税。个人所得税是对纳税人的各项所得进行课税，作用于调节个人之间、地区和城乡之间的收入分配差距。对社会公平收入分配有直接的调节作用，有利于税收公平的实现。税收公平是指国家征税要适应纳税人承受的负担和经济状况。随着经济的发展，人们的收入水平、收入方式、收入结构都发生了变化，原有的法律制度逐渐难以适应新形势发展需要。我国个人所得税的税制模式和税率结构模式仍存在弊端，加剧社会问题的衍生，可见个人所得税制度改革的紧迫性和重要性。用扣除标准的调整问题是社会关注的焦点，尤其是工资薪金所适用的费用扣除标准。通过借鉴西方国家先进的个人所得制度，探讨一条符合中国国情的个人所得税制改革之路。

1.2 研究的思路内容

从我国个人所得税现状和了解历史改革进行探讨，分析三种模式的个人所得税，并提出我国个人所得税制采取的模式和存在的弊端。借鉴西方先进国家较为完善的个人所得税模式，主要选择美国的个人所得税制度进行探讨，结合我国的生产力水平和经济状况，对我国个人所得税改革提出了发展的方向建议。具体对三项个人所得税的收入项目进行分析，主要包括工资薪金、劳务报酬和稿酬进行纳税筹划方案举例，对比计算的结果，选择最优的纳税方案。探讨在法律允许的范围内怎样做到合理的纳税筹划。针对我国个人所得税征收过程中存在的问题提出政策建议，描述总结具体采取的措施。深刻分析了个人所得税的筹划方案和改革发展方向，具有重要的意义。

1.3论文框架

本文主要框架：

第一章：绪论（包括研究背景和意义、研究的思路及内容、全文结构框架）

第二章：文献综述

第三章：个人所得税现状（包括个人所得税现状和历史改革、个人所得税征收过程的问题）

第四章：国外个人所得税纳税筹划（包括国外个人所得税的基本情况、管理筹划和问题建议）

第五章：我国个人所得税纳税筹划方法研究（结合多个案例分析，包括工资薪金的纳税筹划、劳务报酬的纳税筹划、稿酬的纳税筹划）

第六章：提出政策建议（分别从模式选择、费用扣除和税制角度提出建议）

第二章 文献综述

随着生产力的发展，个人所得税逐渐成为财政收入的主要来源。个人所得税有利于缓解贫富差距，优化社会资源分配调节收入分配，促进社会公平。个人所得税能够缓解分配不公平的矛盾，保持社会经济发展的稳定。我国贫富收入差距大，地区发展不平衡，个人所得税在制度和征收方面都存在着很多的问题。借鉴西方国家先进的税制模式，提出适合中国国情的个人所得税的改革之路。在美国领取工资薪金的人由雇主实行个人所得税代扣代缴，其余人员实行预缴的方法，所有人在年度结束实行个人所得税纳税申请，预缴或预扣如实扣除，剩余的补缴。个人所得税的费用扣除标准包括与取得所得相关的必要成本和费用、维持纳税人生存和取得所得能力的生计费用和不包括纳税人真实赋税能力的赡养人员的基本生计费用。

个人所得税制包括三种模式，分类所得税制模式、综合所得税制模式和分类综合税制混合模式。综合所得税制模式是指纳税人在一定时期内的所有所得，综合为一个个体，减去扣除的余额作为应纳税所得，并按照累进税率进行课征。综合所得税制模式提现公平原则，纳税能力相同的缴纳相同的税收，并且充分考虑纳税人的经济情况和家庭负担，扣除必要的成本费用和家庭生计费用，减轻作为工薪阶层的纳税人的负担。但综合所得税制模式手续繁杂，费用较高，管理难度大，对纳税双方的素质都有着较高的要求，同时必须配有健全的法制和征管系统。美国从1913年实行综合税制。分类制课税模式是将纳税人的不同性质的收入按次或者按月缴纳。而按照收入的性质不同进行划分，使得个人所得税的累进税率作用降低，无法执行纳税群体的税收优惠。从表面看分类制的个人所得税征管成本低，实际执行中需要花费巨大的成本去分清收入的性质。不同性质收入对应不同的纳税税率。对工资薪金、劳务所得课较轻税负，对资本利得课较重的税负。由于纳税筹划具有主观性导致纳税人出于理性角度避税。分类制没有考虑纳税人的家庭负担，在一定程度上不能够长久适应我国经济的发展，而只能作为社会经济发展的一个初步过渡个人所得税制度。分类综合混合模式结合了综合模式和分类模式的优势。按年征收，依照所得性质不同采用申报征收和源泉征收。不仅结合纳税人不同收入全部按照累进税率进行征税，分类税制按不同性质的收入分项进行征收。坚持不同性质收入区别对待，对特定收入按特定税率征收。综合纳税人全年的各项所得总额，达到一定的课税额度标准，再以统一的累进税率课税，对预定征收或源泉征收予以扣除。最能体现税收公平的原则。有利于提高纳税人的纳税意识，减少偷税漏税。采取纳税人自行申报的方式，可有效降低征收过程中的成本费用。

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