论文总字数：16243字

摘 要

随着我国经济建设的快速发展，伴随着的是我国的公益性事业长足发展，这是创建和谐社会主义的重要力量，同时也彰显了社会主义的核心价值。由于近年的自然灾害频发，更多的企业投身于公益性事业，进行捐款捐物等各种形式的援助。在这一过程中，政府也是通过各种手段鼓励和支持企业参与社会的公益性捐赠，这里就包括税收手段，颁布了一系列税收优惠政策。其中，企业公益性捐赠所得税税前扣除制度就是我国公益性捐赠税收优惠政策的重要的组成部分。相对于企业来说，在积极地进行公益性捐赠的同时，对公益性捐赠纳税筹划也显得尤为重要。本文主要就企业对于公益性捐赠税前扣除政策的分析，并且对于公益性捐赠的渠道以及方式方法进行探讨，同时通过案例研究，希望能够找到最符合企业适用的，同时能够满足政府激励效果的方式。

关键词：公益性捐赠；纳税筹划；捐赠渠道；捐赠方式

Enterprise charitable donations tax planning

Abstract

With the rapid development of China"s economic construction, along with the rapid development of the public welfare, Which is important to create a harmonious socialist forces, but also highlights the core values of socialism. Because of frequent natural disasters in recent years, more and more enterprises engaged in public welfare, were donations and other forms of assistance. In this process, the government also through a variety of means to encourage and support enterprises to participate in charitable donations society here, including tax measures, enacted a series of tax incentives. Among them, the corporate income tax deduction of charitable donations system is an important part of our tax incentives for charitable donations. This review focuses on corporate charitable donations for a way to explore, hoping to find the most consistent with the applicable business while being able to meet the government"s way of incentive effects.

Keywords:CharitableGiving;Thetaxplanning;Donation channels;Donation way

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 背景 1

1.1.1 政府的支持 1

1.1.2 企业自身的需要 1

1.2 研究意义 1

1.3 论文框架 1

第二章 相关文献综述以及国外情况 3

2.1 相关文献综述 3

2.2 国外税收政策情况 4

2.2.1 美国 4

2.2.2 英国 5

2.2.3 德国 5

第三章 企业公益性捐赠纳税分析 6

3.1 企业公益性捐赠 6

3.1.1 公益性捐赠内涵 6

3.1.2公益事业规定 6

3.2 纳税筹划的概念与必要性 7

3.2.1 纳税筹划的概念 7

3.2.2税收筹划的必要性 7

3.2.3税收筹划的基本方法 7

3.3 企业公益性捐赠纳税筹划 7

3.3.1 公益性捐赠纳税筹划法律依据 7

3.3.2 特殊规定 8

3.2.3 捐赠方式的纳税筹划 8

3.3.4 捐赠渠道的纳税筹划 9

第四章 案例分析 11

4.1 基于集团内部筹划分析 11

4.2 基于时间筹划分析 12

第五章 结束语 13

致 谢 14

参考文献 15

第一章 绪 论

1.1 背景

随着我国大踏步前进的现代化事业以及不断深入的改革开放，我国的公益事业也随之迅速发展。这是体现了社会的进步，也是和谐社会的重要力量来源。特别由于最近几年频发的自然灾害，不仅仅造成了经济上的巨大损失，更重要的是给许多家庭带来了毁灭性的灾难，也给社会带来不可估量的损失。尤其是几次较大的地震灾害激发了更多的企业以及各方面投身公益性事业的决心。

1.1.1 政府的支持

面对特大的灾害，仅仅依靠政府的力量是远远不够的，即使政府已经投入大量的财力物力。所以政府要借助广大企业的力量。政府的支持主要体现在两个方面：一是支持民营企业依法设立公益慈善组织。在全面深化改革的战略要求下，围绕服务型政府以及法治服政府的建设，对行政管理方式进行创新，加快简化行政审批手续，激发社会组织活力，提升工作效能，建设完整的服务形式和内容，为民营企业发展慈善事业提供相关指导和帮助。二是政府制定一系列税收优惠政策。企业公益性捐赠所得税税前扣除制度就是我国公益性捐赠税收优惠政策的重要的组成部分。通过收税调节可以促进企业进行更多的公益性事业，整合各类企业的力量。公益性捐赠的税前扣除反映了国家对企业、个人履行社会责任行为的肯定、支持与鼓励的态度。

1.1.2 企业自身的需要

公益性捐赠是企业履行社会责任的重要方式之一，企业的发展离不开政府的支持，更不可能脱离社会这个大环境。企业把一部分利润以公益性捐赠的形式进行公益慈善事业，正是企业在一定的发展之后回馈社会最好的方式。这样一方面是履行社会责任，在另一方面也是树立良好的企业形象，提高品牌知名度，增加企业的凝聚力和软实力的有效途径。例如，有企业以自己生产的产品进行捐赠，既支持了社会公益事业，同时给自己打了广告。在政府的鼓励与支持的政策下，也是使企业获得节税收益。

1.2 研究意义

正是由于公益性捐赠已成为企业提升社会形象的重要途径，社会的关注以及政府的鼓励政策，越来越多的企业参加到公益性事业中来。但是企业不应盲目，更不能超越法律达到自身经济利益的增长。在此背景下，探索和研究，如何利用国家相关政策进行税收筹划,对实现企业最佳社会和捐赠效果有着积极意义。

1.3 论文框架

本文的框架结构共分五章和参考文献，具体为，第一章：绪论，内容包括研究背景、研究的目的和意义、研究的思路及内容；第二章：企业公益性捐赠概述，内容包包括公益性捐赠定义、公益性捐赠特点、文献综述；第三章：企业公益性捐赠现状分析，内容包括国内外公益性捐赠发展现状、问题及解决方案分析；第四章：企业公益性捐赠纳税筹划研究，内容包括结合多个案例分析，包括捐赠的渠道分析、捐赠的对象分析；第五章：结束语。

相关文献综述以及国外情况

2.1 相关文献综述

最新版颁布实施的《企业所得税法》对于捐赠扣除有了新的规定，将其计算的基础由原来的年度应纳税所得额变为年度利润总额，这一规定极大化简了捐赠扣除计算的计算量。利润总额跟年度应纳税所得额有着不同的内涵，在法律层面上，前者属于会计法范畴，后者属于税法范畴。在经济层面上，前者反映的是企业一段时间内的效益状况，属于账面效益，它是企业是否成功的重要指标，关系着每一位职员的利益；而后者反映的是企业根据所得税法，在一段时间内应缴纳的金额，属于经济学效益，它代表的是企业纳税的依据，或称之为计税依据，从本质上来说，它属于企业和国家利益分配范畴。关于两者之间的关系，一般来说，利润总额是计算应纳税所得额的基础，但两者之间并不能完全划等号，企业依据相关财务法律法规计算出利润总额后，必须依照税法进行进一步处理后才是应纳税所得额。最新版颁布实施的《企业所得税法》对于公益性捐赠扣除有了新的规定，其计算基础原来是应纳税所得额，现在已经变成了企业依据相关财务法律法规计算出利润总额，是尚未进行进一步调整或处理的会计利润总额。

叶青（2007）对政策的解读她认为，从既往企业所得税法的实施来看，“纳税人直接向受赠人的公益性捐赠不得税前扣除”这条规定还是很有存在意义的，具体来说，一方面他可以大大减低纳税人和受赠人相互勾结、暗箱操作以逃税漏税的可能性，保证受赠人的利益，另一方面，它可以将这种行为置于监管体系之中，有效防止纳税人捐赠一些“空头支票”，综上来看，这条规定取消的机率不是很大。

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