论文总字数：15581字

摘 要

顾名思义，“营改增”就是将原来缴纳营业税的行业纳入到增值税征收范围。从综合角度而言，该税制改革将会减轻信息技术服务企业的整体税收负担,有利于信息技术服务业的发展,对产业结构的优化与升级也能够起到推波助澜的作用。

信息技术服务业企业在社会和经济发展中发挥着重要作用。将信息技术服务业企业引入到营业税改征增值税的试点项目中这一举动有利于税制改革目标的周期性推进。但税制改革必将对信息技术服务业企业造成重要影响，因为它不仅涉及到企业税收负担的增减，同时也导致了企业经营管理的诸多改变。

本文首先对营业税、增值税以及相关文献综述进行介绍,其次介绍了我国“营改增”的现状以及信息技术服务业实行“营改增”的必要性,接着分析了“营改增”对信息技术服务业的影响,最后选取假定数据直观的显示“营改增”对信息技术服务业的税负影响，从而提出信息技术服务业在“营改增”的背景下应作出的纳税筹划。

关键词：营改增；信息技术服务业；税负；纳税筹划

The Impact on Information and Technology Service of Changing Business Tax into Added-value Tax

Abstract

As the name implies, business tax changes into added-value tax is to to change the business taxable items into added-value. In other words, the tax reform will make the overall tax burden reduced for the information and technology service and promote the development of it. It is also beneficial for structures.

The information and technology service is important in social and economic development. Changing business tax into added-value tax is conducive to the periodic propulsion of the tax reform goal. But the tax reform will surely have important influence on this kind of enterprises. It not only involves the increase and decrease of enterprises’ tax burden, but also leads to a lot of changes of enterprises’ operating management.

The dissertation introduces the theories about business tax ,added-value tax and the necessity of changes business tax into added-value tax firstly. Besides, it introduces the present situation of the reform. Then, it analyzes the impact on the reform in the information and technology service industry. Last, it selects assumed data to show the influences caused by changing business tax into added-value tax. Thus, we should put forward suggestions of tax planning for the technology service industry.

Keywords: Replacement of business tax by value-added tax; Information and technology service; Tax burden; Tax planning

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究思路及方法 1

1.2.1 研究思路 1

1.2.2 研究方法 1

1.3 论文框架 2

第二章 营业税、增值税理论及“营改增”研究的文献综述 3

2.1 营业税的相关理论 3

2.1.1 营业税的性质 3

2.1.2 营业税的特征 3

2.1.3 营业税的作用 3

2.2 增值税的相关理论 4

2.2.1 增值税的性质 4

2.2.2 增值税的特征 4

2.2.3 增值税的作用 4

2.3 “营改增”研究的文献综述 5

第三章 我国“营改增”的现状 6

3.1 “营改增”政策出台背景 6

3.2 “营改增”的改革进程 6

3.3 “营改增”的成效 7

第四章 信息技术服务业的发展 8

4.1 信息技术服务业的发展趋势 8

4.2 信息技术服务业实行“营改增”的必要性 8

第五章 “营改增”对信息技术服务业的纳税影响分析 10

5.1 “营改增”对信息技术服务业的税负影响 10

5.1.1 对信息技术服务业增值税负的影响 10

5.1.2 对城市维护建设税和教育费附加的税负影响 11

5.1.3 对企业所得税的税负影响 11

5.2 “营改增”对信息技术服务业的纳税影响案例分析 12

5.3 信息技术服务业应对“营改增”作出的纳税筹划 13

结 论 15

致 谢 16

参考文献（References） 17

第一章 绪 论

1.1 研究背景

随着我国市场经济为导向、社会分工细化、国际化程度提升，产品和服务的界限日益模糊，在商品和服务贸易的国际竞争也更加激烈。在这样的大背景下，营业税和增值税两税并存的格局日益显现出其缺陷。最为明显的就是无法避开对同一行为多次征税。“营改增”之前，建筑业和服务业征收营业税，由于该类型企业不是增值税应税企业，那么在购进货物发生增值税进项时，无权获得进项税额的抵扣；同样的，缴纳增值税的企业在购买需缴纳营业税企业产品时，也无法获得抵扣。这样的话对于同一课征对象就会存在重复征税的问题。由于存在多次对同一行为的征税，增值税出口零税率的税收优惠政策无法充分应用于该类企业。其次，税收负担过重，也就是应交税费与主营业务收入的比率过高。尽管征收营业税企业的名义税率相对征收增值税企业而言比较低，但是由于营业税征收过程没有可抵扣项目，那么营业税企业的实际税负很可能就高于征收增值税的企业，导致征收营业税企业的税负过重。另外，营业税和增值税并存，分级管理也会增加税收征管的难度和成本。

1.2 研究思路及方法

1.2.1 研究思路

“营改增”在税制改革中发挥着重大作用,其对于完善税收制度、减轻税收负担、促进产业结构优化与升级有着重要意义。本文旨在通过对税负影响的变化作出分析，从而使信息技术服务业更好的应对“营改增”的税制改革。

本文首先对课题研究的背景进行了简单的阐述；接着引入营业税和增值税的相关概念，对我国“营改增”政策出台的背景、发展的进程以及到目前为止取得的成效进行了论述；其次选取试点行业里的信息技术服务业为切入点，分析信息技术服务业目前发展的趋势，为更好的阐述信息技术服务业实施“营改增”做铺垫。最后的大框架就是研究信息技术服务业受到“营改增”的纳税影响。分析纳税影响主要是从流转税和企业所得税入手，在纳税人方面又考虑到需要区分一般纳税人和小规模纳税人，两种身份的纳税人所承担的税负也是有所区别的，在文中也是分情况讨论分析。其次以一般纳税人为例，通过此案例分析得出研究的最终结论，结合自身所学专业，提出信息技术服务业在“营改增”的潮流中应积极采取的应对措施，也就是所谓的纳税筹划建议。

1.2.2 研究方法

在研究“营改增”对信息技术服务业的纳税影响时，主要采用文献研究法、对比分析法。运用文献分析法时，通过报刊杂志、网络等途径参阅国内外大量相关文献，并对这些文献内容进行了综述，从中汲取对本文撰写有帮助的部分，加以借鉴，并提出自己的观点。运用对比分析法时，通过“营改增”之前和之后的的案例分析税收的变化，得出“营改增”对信息技术服务业的纳税影响的最终结论。

1.3 论文框架