集团公司商品出口方式的选择与税收筹划

论文总字数：19816字

摘 要

二十一世纪以来，随着经济全球化和贸易自由化速度的加快，各国之间越来越频繁的经济合作和来往，导致国际间的竞争越来越激烈。集团公司凭借自身独特的组织结构、多元的投资领域和雄厚的资金，逐渐在我国社会经济中占据着越来越重要的地位。但集团公司在运行及发展过程中也面临着许多突出的现实问题，例如面临双重征税的风险和如何减缓税收负担的问题。对集团公司商品出口方式的选择与税收筹划进行系统深入研究，不但丰富财务管理涉外税务内容，而且为我国其他外贸企业税收筹划工作的开展提供了参考借鉴。

本文以理论研究为主，将理论研究与实证分析相结合、定性与定量分析相结合、税收筹划方法与现行相关税制相结合；以集团跨国财务活动为主线，通过网络、文献检索等各种方法对集团公司商品出口方式的选择与税收筹划进行深入调查。论文在介绍集团公司内涵及其基本特征、集团公司商品出口方式和跨国经营税收筹划相关理论等基础上，通过SWOT分析法，分析和归纳了集团公司跨国经营税收筹划的内外部因素，提出在不同出口方式下集团公司商品出口的出口退税税收筹划。并以W集团公司为例，对集团公司有关商品出口税收筹划的具体策略进行了验证。

关键词：集团公司；商品出口；税收筹划

Research on Selective Merchandise Exports Tax Planning of Group Company

Abstract

While stepping into the 21^st century, with the acceleration of the economic globalization and trade liberalization, the economic cooperation and exchanges become more frequent, international competition has become increasingly fierce. Group companies with their own unique organizational structure, diverse and strong capital investment, gradually becoming more and more important role in our society’s economy. But the company is running and the development process is also faced with many outstanding practical issues, such as the risk of double taxation and how to mitigate the tax burden of the problem. The systematic and deep-going researches on the company"s merchandise exports and tax planning method of choice, not only rich the financial management of foreign-related taxation, but also provide a reference for other development of our foreign trade enterprises in tax planning.

The paper relies mainly on theoretical research. It uses the research methods of the theoretical analysis with a case analysis, the qualitative analysis combined with quantitative analysis and the tax planning method associated with the current tax system integration. It analyzes the group companies’ tax planning according to the line of transnational financial activities. In this paper, through networks, literature, such as research methods, in-depth studies of the company’s merchandise exports and the choice of tax planning. The paper analyzes the basic theories of the transnational tax planning, the concept and basic features of group companies and the choice of the company’s merchandise exports. Using the SWOT analysis analyzes and summarizes the external and internal factors of transnational operation tax planning in the group companies. It also calculates a reasonable enterprises’ tax planning on export tax rebate subjecting to different ways of export. And the paper takes the example of the company ”W” to verify the basic strategies of tax planning related merchandise exports.

Key Words: Group company; Merchandise export; Tax planning

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究的意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.3.1 研究内容 1

1.3.2 研究方法 2

第二章 基础理论 4

2.1 集团公司的概念及特点 4

2.1.1 集团公司的概念 4

2.1.2 集团公司的特点 4

2.2 税收筹划的概念及特点 5

2.2.1 税收筹划的概念 5

2.2.2 税收筹划的特点 6

2.3 国际税收筹划的相关定义及特点 7

2.3.1 国际税收筹划定义 7

2.2.2 国际税收筹划特点 7

第三章 集团公司商品出口方式的种类及其特点 8

3.1 间接出口 8

3.1.1 贸易公司方式出口 8

3.1.2 出口管理公司 8

3.1.3 合作出口 9

3.1.4 间接出口的特点 9

3.2 直接出口 9

3.2.1 自营出口 9

3.2.2 代理出口 10

3.2.3 直接出口的特点 10

第四章 不同出口方式的税收筹划 11

4.1 集团公司跨国经营税收筹划SWOT分析 11

4.1.1 SWOT分析法 11

4.1.2 集团公司跨国经营税收筹划内部因素分析 11

4.1.3集团公司跨国经营税收筹划外部因素分析 11

4.2 出口退税税收筹划 12

4.2.1 出口退税的税收筹划的具体做法 12

4.2.2 出口商品退（免）税范围 13

4.3 两种不同出口方式的税收筹划 14

4.3.1 生产企业自营或委托出口 14

4.3.2 通过外贸企业出口 15

第五章 案例分析 16

5.1 W集团公司商品出口实际情况分析 16

5.2 具体筹划方法及方案 16

5.3 本章小结 17

结 论 18

致 谢 19

参考文献（References） 20

第一章 绪 论

1.1 研究背景

从2008年世界金融危机爆发以来，美国经济遭受滑铁卢，欧元也在不断贬值，西方发达的资本主义国家次贷危机不断加剧，经济已进入了后金融时代。受到这些国际金融的冲击，我国政府加大人民币市场发行量，导致国内物价不断上涨，外贸出口也面临更多的问题，我国政府进行了许多政策性调控。同时，我国正处于初步建立和逐步完善社会主义市场经济体制阶段，在遵守国家法律法规的前提下，企业通过选择税收筹划方案，切实关注政府颁布的一系列税收优惠政策，让企业成本支出不断减少，纳税负担逐渐减轻，这已经成为盈利组织一种常见的理财行为。税收是财政收入的主要来源，而税收筹划又是在税法许可下进行的，因此，税收筹划对国民经济持续、稳定、健康的发展有很大影响。集团公司的营运资本收益率较高，投资领域广泛，资金实力相当得雄厚，因此税收筹划更是必不可少。集团公司管辖许多企业，涉及到很多复杂的经济业务，这让税收筹划也变得复杂多元。本文选择极具代表性的“集团公司”作为研究对象，是因为集团公司在国际贸易方面的税收筹划思路与方法更具系统性，对我国其他外贸企业开展税收筹划工作具有借鉴意义。

1.2 研究的意义

（1）有利于掌控集团公司的纳税风险。增益实现不对称和全部现金是集团公司纳税成本的两个明显特征。对于集团公司来说，现金支配有着强烈的约束性，各项现金流的变化都会影响集团公司的经营效益，因此对于税收的支出就会缺乏弹性。一些规模较大的集团公司底下有着十几个甚至几十个子公司或分支机构，这些子公司或分支机构相对于整个集团公司来说，纳税筹划的现金流量具有很大的弹性，因此对子公司或分支机构进行税收筹划，不仅能够使集团公司整体的纳税成本降低，而且也能够极大程度地规避集团公司的纳税风险。

（2）有利于提升集团公司内部管理层对财务管理的水平。在集团公司实际经营中，财务管理部门在集团公司经营决策中起着重要作用。集团公司财务管理部门进行任何财务活动时，都要时刻关注成本与收益问题，以及与集团公司利益相关者的需求。另外，集团公司结构复杂，下辖的子公司或分支机构进行任何经营管理活动和财务活动，都会影响集团整体的财务管理目标。因此，集团公司的财务管理部门必须完善内部制度，不断提升工作人员的业务水平，从集团全局出发，统筹安排经济活动，切实达到降低纳税成本的效果。

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