论文总字数：14348字

摘 要

如今对网络购物市场加强税收征管的需求日益增强，如何如何加强对网络购物的税收管理成为了一大难题。在加强税收征管的过程中，要平衡好减少国家税收流失和保护电子商务的长远发展两者间的关系。因此本文通过对近些年国际国内网络购物的发展状况的分析，提出网络购物对我国税收原则和税收征管带来的两大方面问题，并且给出了建立和完善网络交易的法律法规、建立网络购物交易的登记稽查制度、使用网络购物专用发票、规范税收征管环节工作以及培养“网络时代”税收管理人才等对策。

关键词：网络购物；税收；征管；税制改革

With The Inspiration of The Tax Impact of Online Shopping

Abstract

Now the network shopping market to strengthen tax collection is growing demand, how to strengthen the tax administration of online shopping has become a big problem.In the process of strengthening tax collection and administration, it is important to balance reducing the tax loss and protecting the long term development of electronic commerce.This paper analysis the development status of domestic and international online shopping in recent years. It put forward two aspects of online shopping that brings to our country tax principles and tax collection and management, and gives the establishing and perfecting laws and regulations, the establishment of the online trading online shopping transaction registration inspection system, the use of online shopping invoices, tax collection and management standard part of the work and the cultivation of talent management in “The Era of Network ” .

Keywords: The network shopping ；Tax ；Collection ；Tax reform

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 网络购物的概述 1

1.1 绪论 1

1.2 网络购物的含义 2

1.3 网络购物的特点 2

1.4 网络购物的发展概况 2

1.4.1 全球网络购物发展概况 2

1.4.2 国内网络购物发展概况 2

第二章 网络购物对税收制度的冲击 5

2.1 网络购物对我国税收原则的影响分析 5

2.1.1 网络购物对我国税收效率性原则的影响 5

2.1.2 网络购物对我国税收公平性原则的影响 5

2.1.3 网络购物对我国税收中性原则的影响 5

2.1.4 网络购物对我国税收属地原则的影响 5

2.2 网络购物对我国税收征管的影响 6

2.2.1 网络购物对税务登记的影响 6

2.2.2 网络购物对税收监督的影响 6

2.2.3 网络购物对纳税申报的影响 6

2.2.4 网络购物对税收代扣代缴的影响 7

第三章 网络购物税收流失的主要原因 8

3.1 我国缺乏相应的法律法规 8

3.2 网站没有能够起到纳税监督作用 8

3.3 网络购物的票据无形化使得税务机关无法掌握准确的征税证据 8

3.4 税务机关难以确定网络购物纳税人的真实身份 8

第四章 对策与建议 9

4.1 建立网络贸易税收登记制度 9

4.2 对网络贸易资料进行有效管理 9

4.3 使用网购专用发票 9

4.4 建立网上稽查制度 10

4.5 依法履行相应的义务 10

4.6 完善相关法律制度 10

4.7 积极推动国际税收合作 10

4.8 培养应对网络贸易的税收专业人才 11

致 谢 12

参考文献（References） 13

第一章 网络购物的概述

1.1 绪论

近几年来，随着全球网络的飞快发展，网络购物这一新的商品销售模式日渐火热，从各地的美味小吃零食，到图书、服装甚至各类电子产品，任何你在生活中想要购买的物品，都可以在如今的网络购物平台找到，网络购物这一新的贸易模式开始被越来越多的人所接受。在网络购物带给人们巨大便利的同时，也对我国原有的法律体系造成巨大冲击，严重影响了传统贸易的发展。因此，加强对网络贸易的税收管理变得越发重要，这不仅有助于完善国家税收体系，改善网络购物平台现状，而且对于社会的良好发展起到十分积极的作用^[1]。

根据2012年中国电子商务研究中心发布的监测报告显示，2012年我国网购用户达到2.42亿人，然而截至2014年底，国内网购人数已突破3.1亿人，预计今年可能达到5.2亿人，网络零售商的数量将达2300多万家。今年前4个月，我国网购贸易规模达到1.1万亿元，预计全年网络零售交易总额将超过3万亿元^[2]。根据艾瑞咨询公司去年公布的相关数据显示，2014年中国网络购物交易额占社会消费品零售总额的比重有了明显上升，预计有望达到3%以上。未来数年内，网络购物交易额在社会消费品零售总额中所占的比重还将会有更大的突破。对于传统零售市场而言，网络贸易带来的冲击将会越发明显。以目前的发展形势而言，网络贸易逐渐成为全球网络发展最快的行业。大型网络销售商与零售商迅猛发展，但是与之相对应的税收制度缺并不完善^[3]。

随着近年来网络贸易的飞速发展，许多人从中获得了巨大的收益，但是因为国家相关规定的不完善导致网店卖家存在很多偷逃税款的现象。“征税”这一主题一直都被人们所重点关注，而随着国家相关部门对网络贸易行为的规范，越来越多的人开始意识到网络贸易存在的巨大税收问题。

对于网络购物而言，现行的税收征管办法缺少约束力，也就是说我国的法律规定并没有明文规定在面对网络贸易时应采取什么样的措施进行税务征管。常见的C2C和B2C两种网络交易模式，仅仅只是为网络销售商提供了交易平台。在销售商申请使用交易平台时，服务器的运营商都会对该销售商的各项资料进行严格的审查。所有网络交易所获得的收入或支出都必须经过销售商上报的银行账户，税务机关只需要查看销售商上报的指定银行账户就能了解销售商的经营情况，这有利于减轻税务部门税收监管的工作负担。例如天猫商城，新开设店铺的商家需要办理的手续相对较为复杂，而且需要缴纳五万元以上的保证金。然而由于现行税收制度的不完善，网络交易平台对于普通的网络商品零售商并没有如此严格的进行管理，这导致个人网上交易成了当前税收监管的一大难题。这一状况的诞生明显违背了现有的税收原则，即“任何经营行为都应该依法纳税”，而不是根据交易形式差别纳税。网络零售模式与传统商业零售相比，交易的实质虽然依旧相同，但是贸易的形势发生了根本的改变^[4]。网络贸易的简单快捷，使其超越传统的店面形式的销售方式，成为日后销售的重要渠道。实体经销商进入网络销售平台已成定居，然而税收的不合理必然导致传统贸易者想要尽可能降低税收支出，因此开通网络销售渠道。销售方式的差异导致传统销售商和网络销售商在缴纳税款时存在较大差距，这需要国家相关部门尽快完善相关法律法规，改革现行的税收体制^[5]。

1.2 网络购物的含义

网络购物就是利用交易平台网站搜索商品，并利用网络向网店卖家下订单，然后填写私人网络银行账户及密码向第三方支付货款，网店卖家通过邮件或快递公司送货上门，买家在确认收到所购买的物品后，由交易平台第三方将预付的货款转入销售商账户中。中国国内的网上购物，一般采用货到付款以及担保交易两种交易方式^[6]。

1.3 网络购物的特点

（一）虚拟化。网络购物过程中，交易活动大部分甚至全部环节是在互联网上进行的。这样整个网络购物的过程都以虚拟方式完成，体现出网络购物虚拟化的特点^[7]。

（二）电子化。网络购物并不像传统贸易那般用实物直接完成交易，而是依靠网络来完成，同传统交易方式相比，网络购物的过程中与交易有关的凭据均以电子信息的形式传递，而传统交易的过程则是以纸质交易合同、票据的形式完成。

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