论文总字数：15976字

摘 要

税收筹划对企业税负的降低是合理有效的，在实现和维护企业财务管理目标，保证企业利益方面作用是显著的，所以制造业管理者对税收筹划越来越重视，中小服装制造业作为制造业组成的一部分，税收筹划对其作用是显而易见的。本文将通过对税收筹划文献综述研究，针对企业税收筹划在我国的发展现状，紧密结合税收筹划的相关理论、筹划思路、技术方法，通过一个案例—意行制衣有限公司，指出中小型服装企业开展企业所得税，增值税税收筹划的基本思路。

关键词：税收筹划；中小服装制造业；风险控制；增值税；企业所得税

Small and medium-sized clothing enterprise tax planning

Abstract

Tax planning is a reasonable and effective to lower corporate tax, in the implementation and maintenance of enterprise financial management goal, guarantee the function of interests are significant, so the manufacturing manager to pay more and more attention to tax planning, as an integral part of the manufacturing industry, small and medium-sized clothing manufacturing, tax planning for its effect is obvious.This article through to the tax planning research literature review, in view of the current situation of the development of tax planning in our country, closely combining with the related theory of tax planning, the planning idea, technical method, through a case study - line garment co., LTD., points out that the small and medium-sized clothing enterprises to carry out the enterprise income tax, value-added tax, the basic methods of tax planning.

Keywords: taxplanning;Small and medium-sized clothing manufacturing;Riskcontrol;

Value added tax;The enterprise income tax

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1研究背景和研究意义 1

1.2国内外外研究现状 1

1.2.1国外研究现状 1

1.2.2国内研究现状 1

1.3研究基本思路 2

1.4研究基本方法 2

第二章 税收筹划理论概述 3

2.1税收筹划的概念与必要性 3

2.1.1税收筹划的概念 3

2.1.2税收筹划的必要性 3

2.2税收筹划的基本原则与基本方法 3

2.2.1税收筹划的基本原则 3

2.2.2税收筹划的基本方法 4

2.3增值税税收筹划的技术方法 4

2.3.1纳税人身份的税收筹划 4

2.3.2兼营行为的税收筹划 5

2.3.3几种特殊销售的税收筹划 5

2.3.4利用销项税额和进项税额延缓纳税 5

2.4企业所得税筹划的技术方法 6

2.4.1合理选择企业的组织形式 6

2.4.2合理选择征收方式 6

2.4.3及时合理地列支费用 6

2.4.4合理运用固定资产折旧方法 6

2.4.5合理选择存货计价方法 6

2.4.6充分利用企业所得税税收优惠政策 6

第三章 中小服装制造企业税收筹划分析——以意行服装公司为例 7

3.1中小服装制造企业经营特点和发展现状 7

3.1.1中小服装制造企业经营特点 7

3.1.2中小服装制造企业发展现状 7

3.2中小服装制造企业的纳税现状分析 7

3.2.1中小服装制造企业纳税特点、 7

3.3中小服装制造企业税收筹划存在的问题 8

3.4中小服装制造企业税收筹划的基本思路和注意事项 8

3.4.1中小服装制造企业税收筹划的基本思路 8

3.4.2中小服装制造企业税收筹划的注意事项 8

3.5意行服装制造有限公司经营概况 9

3.5.1基本情况 9

3.5.2财务状况 9

3.5.3纳税状况 9

第四章 对意行服装制造有限公司税收筹划方案设计 11

4.1增值税筹划的方案 11

4.2所得税筹划方案 11

4.3 税务建议 13

第五章 结束语 14

致 谢 15

参考文献（References） 16

第一章 绪 论

1.1研究背景和研究意义

改革开放以来市场经济在我国不断发展与完善，作为市场经济的重要参与者中小型企业在经济社会具有重要的地位。中小型服装制造企业作为劳动密集型企业在解决就业问题、促进社会经济发展等方面，发挥的作用是显著的。这些年来服装制造业一直处于蓬勃向上的轨道，作为劳动密集型企业多角度、多渠道的开源节流以实现企业价值最大化是其发展的一条重要途径。中小型服装制造企业的贸易方式多以进料加工、来料加工为主，这种方式经营发展面临着诸多严峻问题，税收负担过重被认为是最具代表性的问题之一。虽然我国为了促进中小企业的发展出台了许多税收优惠政策，但由于企业缺少税收筹划等主客观因素制约，中小型企业仍然感觉税收负担较重。本文将针对企业税收筹划在我国的发展现状，紧密结合税收筹划的相关理论，通过一个案例—意行服装制造有限公司，将增值税和企业所得税税收筹划的基本思路和方法以及税收筹划可能产生的风险指出，并提出相关防范措施。

1.2国内外外研究现状

1.2.1国外研究现状

相对于税收而言税收筹划要年轻很多。现在流行的观点认为，税收筹划具有划时代意义的就是汤姆森在一次税收案件中所提出的观点：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益，不能强迫他多缴税。”由此税收筹划开始快速发展。1959年在法国巴黎组成的欧洲税务联合会，开创现代税务咨询筹划的先河，有效税收筹划理论被斯科尔斯与沃尔什共同提出，财务计划受税收筹划影响很大这一观点由托马斯提出；税收筹划决策的时代由迈伦斯科尔斯开创。可见，国外对于税收筹划的研究已经成熟。

1.2.2国内研究现状

我国税收筹划与西方国家相比起步较晚，在20世纪70年代才进入我国理论界，但由于对税收筹划理论内涵不甚了解，对税法规定不熟悉，这很大程度上对我国税收筹划发展形成了制约。

我国税制改革于1994年开始，由此税收制度日渐成熟，学术理论界和企业研究领域开始接触税收筹划。1994唐腾翔和唐向撰写了我国第一部税收筹划专著—《税收筹划》，他们为我国的税收筹划翻开了新的一页。2000年前后，有专门税务事务所提供了税收筹划服务。徐茂中、范宝学等学者将税收筹划与偷税、避税做了明确划分。盖地，我国著名经济学教授，他对纳税申报、税法、税务会计、税收筹划等方面进行了系统地研究，主编了税收筹划丛书。他在《税务筹划》一书中对税收筹划进行了定义：“税务筹划是指在不违反国家有关法律和国际公认准则的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减轻，减缓税收负担的一种税务谋划和安排。”我国税收筹划进入了快速发展阶段。2006年2月1日《注册税务师管理办法》在我国正式施行，该《办法》使我国税收代理有了法律依据。虽然我国的税收筹划理论仍然不完善，但其作为一个新领域正充满着勃勃生机。

1.3研究基本思路

本文是从税收筹划的理论，中小服装制造企业经营流程入手，通过意行服装公司的实际经营来深入阐述税收筹划并且提出建议。本文主体总共有四个部分，第一部分是文章的绪论，将主要介绍文章的研究背景、研究意义以及主要的研究思路和研究方法；第二部分，作为文章的理论支撑，将围绕税收筹划的一些基本概念做介绍，主要涉及税收筹划的必要性、原则、增值税和所得税筹划的方法；第三部分是对现行的中小服装制造企业税收筹划分析，并对案例意行服装公司基本情况进行介绍。第四部分是从在上面分析的基础上，为意行服装制造有限公司设计税收筹划方案，从而让税收成本降低，并提出建议。

1.4研究基本方法

本文将文献研究与案例研究相结合，将调查分析、对比分析、案例分析、规范研究以及经验总结五种方法灵活运用。为了保证文献综述和相关理论的客观性、规范性，规范研究的方法被在文章中大量使用；案例分析和经验总结这两种方法在对中小服装制造企业实施税收筹划策略研究时得到灵活运用；文章将对比分析、案例分析、经验总结、调查分析四种方法结合运用到了对意行服装公司税收筹划实施的研究。以国家税收法条作为法律背景，结合相应的税收筹划理论和现代企业的实际情况，通过意行服装公司做辅助分析将各种资料数据进行研究，来得出结论，提出建议。

第二章 税收筹划理论概述

2.1税收筹划的概念与必要性

2.1.1税收筹划的概念

世界各地众多学者对税收筹划的概念表述是不一样的，但核心精髓大致是相同的。所以我认为税收筹划是指：“纳税人在不违反国家法律及税收法规的前提下，以税收政策为导向，事先选择有利于企业获得利润最大化的纳税方案来处理企业本身的生产、经营、投资、理财等经济活动的一种企业筹划行为。”

2.1.2税收筹划的必要性

对于一个企业来说，在不违反税收法律、制度的前提下，税收筹划的方案可以有很多种。企业肯定会选择最有利的筹划方案，这样就可以降低应纳税税款的支出。如果一个企业选择了最合适的筹划方案，那么该企业的留存收益肯定会增加。在留存收益的增加的情况下，企业经营活动的资金保障就会大大加强。从以上的分析中我们可以不难看出税收筹划在企业的生产经营中有着必要性。

2.2税收筹划的基本原则与基本方法

2.2.1税收筹划的基本原则

1.成本效益原则

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