基于风险管理的N市公立医院内部审计研究

论文总字数：11910字

摘 要

近年来，医疗圈并不安宁。医疗卫生行业是个充满风险的行业，医生的职责与病人的生死挂钩，“看病难，看病贵”的现象常被百姓议论。这种情况不仅需要全体医生和护士拧成一股绳，也需要医院内部审计部门的不断努力。本文通过对N市的实地调查研究，从内部审计与风险管理有关的理论入手，分析了N市公立医院基于风险管理的内部审计现状，找出医院内部审计的问题所在，并提出相关的改进方案。目的是给N市公立医院的内部审计工作提供指导。

关键词：公立医院，内部审计，风险管理

Abstract：In the recent years, the medical community has been restless. The medical and health industry is a risky industry, and the responsibilities of doctors are linked to the life and death of patients. The phenomenon of "difficult and expensive medical treatment" is often discussed by people. This requires not only the combined efforts of doctors and nurses, but also the efforts of the hospital"s internal audit department. Based on the field investigation and study of N city, this paper starts with the theory of internal audit and risk management, analyzes the status quo of internal audit of public hospitals in N city based on risk management, finds out the problems existing in internal audit of public hospitals in N city, and puts forward relevant improvement Suggestions. The purpose is to provide guidance for the internal audit of public hospitals in N city.

Key words：public hospital, internal audit, risk management

目 录

1 引言 3

1.1 研究背景及意义 3

1.1.1 研究的背景 3

1.1.2 研究的意义 3

1.2 文献综述 3

1.2.1 国外文献综述 3

1.2.2 国内文献综述 4

2 基本概念 5

2.1 内部审计 5

2.2 公立医院风险管理 5

2.2.1 公立医院的特殊性 5

2.2.2 医院风险管理 5

2.3 基于风险管理的内部审计 5

3 N市公立医院存在的风险 6

3.1 N市公立医院风险的类型 6

3.2 N市公立医院风险的特点 6

3.3 N市公立医院风险的成因 7

3.4 评估N市公立医院风险指标的方法 8

4 基于风险管理的N市医院内部审计现状 8

4.1 N市公立医院审计现状 8

4.2 N市公立医院内部审计关键风险点 9

4.3 N市公立医院内部审计存在的问题 9

4.3.1 内部审计与风险管理的配合度不够 9

4.3.2 内部审计制度不够完善 9

4.3.3 缺乏内部审计的监督 10

4.3.4 内部审计人员不足且缺乏业务素质 10

5 基于风险管理的N市公立医院内部审计的改进建议 11

5.1 在内部审计中坚持以风险管理为导向 11

5.2 完善医院的内部审计制度 12

5.3 加强内部审计的监督 12

5.4 加强内部审计人员的业务素质 13

结 论 14

参考文献 15

致 谢 16

1 引言

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究的背景

近年来，医疗圈并不安宁。一方面，莆田系游医在道德上有意地抹黑着医院和医生的形象；另一方面，患者对医院的不信任导致医患关系紧张和医院缺乏对医生的保护制度正误伤着真正救死扶伤的医务工作者们。这需要全社会的共同努力，需要整个医疗系统的共同努力，也需要医院内部审计部门的努力。

风险管理从二十世纪三十年代开始在美国产生，我国则在二十世纪八十年代开展了对风险管理的初步研究。2006年，国务院国资委印发的《中央企业全面风险管理指引》中指出：风险管理想要达到总体目标，就要遵循流程、培育良好的风险管理文化并建立健全风险管理体系。随着我国新医疗改革政策的不断深化、市场大环境的不断变化，我国公立医院也应该结合风险管理，以使公立医院以最小的成本获取最大的安全保障。

2010年，卫生部等五部委发布的一项关于公立医院改革试点的文件中，指出健全内控体系和完善内审制度。然而，如今我国的公立医院对于内部审计工作没有给予应有的重视，未设立专门的内审部门，未配备专职内审人员的情况依然存在。内部审计是医院风险活动控制中的最后一道关卡^[1]，所以公立医院应基于风险管理，利用内部审计，以改善医院的运营管理，增加公立医院价值。

1.1.2 研究的意义

内部审计较之于外部审计，内部审计更注重增加价值和改善经营。内部审计人员对医院整体的运作情况比外部审计师了解的更加全面，但在独立性方面，根据医院风险管理与内部控制系统的差异，审计风险也有高低之分。此外，近年来我国医疗改革不断推进的同时，对公立医院的风险管理与内部审计方面研究未能跟上，所以公立医院的风险管理与内部审计制度执行上还在原地踏步。为了既能缓解病人的“看病难，看病贵”，又能突破“以药养医”体制的束缚、提高公立医院经济效益、减轻财务风险，公立医院开展基于风险管理的内部审计的研究与实践，对公立医院坚持以病人为核心，优化医疗服务的流程，规范药品的检验，深化运行机制的改革都具有重要意义。

1.2 文献综述

1.2.1 国外文献综述

（1）医院内部审计发展现状

2001年开始，所有医院都根据美国医疗机构联合评审委员会发布的发生最频繁的警戒事件信息做年度前瞻性风险评估，这是医院风险安全评估中的一个重要评估方法（FMEA）。美国医院的内部审计主要包括对内控体系的评估和改进。

（2）医院风险管理研究现状

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