论文总字数：11489字

摘 要

银行作为金融体系中不可替代的行业，在国民经济运行方面起了重要的作用。随着经济的迅速发展，规模不断扩大的同时风险也越来越大。近些年，国内外银行违规舞弊的现象引起了社会各界的关注，也给我国上市银行内控信息的披露提出了要求。为了进一步提高内部控制信息质量，吸引外部信息使用者投资，完善内部控制信息披露制度具有重要的意义。本文通过对民生银行内控信息披露的现状进行分析，阐述了民生银行内控信息披露中存在的问题，并从多个角度给出建议。

关键词：上市银行，民生银行，内部控制，信息披露

Abstract：As an irreplaceable industry in the financial system, banks play an important role in the operation of the national economy. With the rapid development of economy, the scale is expanding and the risk is increasing. Recent years, the phenomenon of bank’s irregularities and fraud at home and abroad has attracted the attention of all walks of life, and has also put forward requirements for the disclosure of internal control information of listed banks in China. In order to further improve the quality of internal control information, attract investment from external information users, it is of great significance to improve the internal control information disclosure system. Based on the analysis of the current situation of Minsheng Bank"s internal control information disclosure, this paper expounds the problems existing in Minsheng Bank"s internal control information disclosure, and gives suggestions from various angles.

Keywords：listed banks, Minsheng Bank, internal controls, information disclosure

目 录

1 引言 3

2 内部控制信息披露的理论及意义 3

2.1 内部控制信息披露的定义 3

2.2 内部控制信息披露的内容及形式 3

2.2.1 内部控制信息披露的内容 3

2.2.2 内部控制信息披露的形式 5

2.3 内部控制信息披露对上市银行的意义 6

3 民生银行内部控制信息披露现状 6

3.1 民生银行简介 6

3.2 民生银行内部控制信息披露现状 6

4 民生银行内部控制信息披露问题分析 8

4.1 内控信息披露的内容分布不一致 8

4.2 内控信息披露的真实性较低 8

4.3 银行自主披露意识较差 9

4.4 内控信息披露依据不同 9

5 改善我国上市银行内部控制信息披露的建议 11

5.1 规范内控信息披露的内容分布 11

5.2 增加内控信息披露内容的可信度 11

5.3 提高银行内控信息的披露意识 11

5.4 统一内控信息披露的依据 12

结论 13

参考文献 14

致谢 15

1 引言

在这个金融行业迅速崛起的时代，上市银行面对的竞争压力越来越大。2017年，我国拉开了严格监管金融的序幕，从建立完善内控信息披露制度，到制定新法律法规；从银行业一系列监管和检查，到一系列规章制度持续得发布，一场强劲的监管风暴席卷而来。我国上市银行都存在或多或少的违纪现象，其中民生银行存在7项违法违规行为，被罚5552.85万元，排在被罚榜单第六名。2019年1月，民生银行南宁分行的一位员工利用职位的便利获得了贷款并挪为己用，严重违反银行制定的法律法规，最终被没收10.776万元，共罚款220万元。因为内部控制制度的缺陷，监管力度的缺失，我国上市银行的违法舞弊现象一直都没有减少，因此在完善法律法规的同时改善内控信息披露也是十分重要的。

内控信息的有效披露对上市银行领导者和外部信息使用者都有着重要的意义。对上市银行领导者来说，有效地披露内控信息可以提高他们的内部控制意识，在内控信息披露的过程中发现的问题及隐患可以及时地采取控制措施，这些都有利于上市银行的未来发展。对投资者、债权人等外部信息使用者来说，披露的内控信息可以让他们充分地了解该银行的价值以及投资风险以便做出正确的决策。

2 内部控制信息披露的理论及意义

2.1 内部控制信息披露的定义

COSO委员会认为内部控制是企业管理者保证企业持续有效地运作、内控报告信息真实和对外树立正义的企业形象等实施控制的过程 ^[1]。大部分人都认为内部控制就是仅通过法律规章、监管力度、管理手册等措施来减少工作失误和做出正确决策的控制，而现代内控理论认为内部控制不仅仅是一些防范手段措施，而是一个包括控制环境、风险分析、控制活动、信息与沟通、监控五大要素的具体框架^[2]。

在总结前人的研究结论后，我认为内部控制信息披露是对公司基本信息的补充，帮助利益相关者做出满意的投资方案。上市公司定期对企业内部控制进行检测并制成报告再以法律规定的形式进行披露，使得外部利益相关者的信息利用效率极大提高 ^[3]。

2.2 内部控制信息披露的内容及形式

2.2.1 内部控制信息披露的内容

根据相关部门下发的文件，境内外同时上市的公司及会计师事务所需要出具内部控制审计报告^[4]。我国上市银行的相关内控信息资料主要包括以下几个方面：

（1）内部控制自我评价报告。这份报告主要是为了说明银行内部控制的执行情况。由表1，可以发现多数银行披露的内容较少且一致化，只有平安银行披露了具体的内控信息。16家上市银行对内控评价结论、内部控制缺陷及整改、内部控制评价范围、依据等内容都进行了或多或少的披露，只有3家上市银行围绕内控五要素详细说明了内部控制制度的环境和执行情况，说明银行自主披露意识不高，披露内容空泛过于程序化。仅平安银行披露了内控面临的风险，客观分析了内部控制制度的优劣势，给投资者最全面的判断依据，值得广大银行学习借鉴。

表1 2017年上市银行内部控制自我评价报告内容表

工商银行

农业银行

中国银行

建设银行

交通银行

中信银行

招商银行

浦发银行

光大银行

兴业银行

华夏银行

平安银行

宁波银行

南京银行

北京银行

民生银行

重要声明

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内控评价结论

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内控面临的风险

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内控五要素

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内部控制缺陷及整改

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内控评价程序与方法

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内控评价范围

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内控体系建设情况

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内控评价依据

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下年度内控工作计划

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注：“√”表示披露，“×”表示未披露。

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