论文总字数：16216字

目 录

1、内部控制相关理论 7

1.1 内部控制概念 7

1.2 内部控制要素 7

1.3 内部控制的目的 7

2、中小企业内部控制特殊性分析 9

2.1 控制环境 9

2.2 风险评估 10

2.3 控制活动 10

2.4 信息与沟通 10

2.5 监控 11

3、中小企业内部控制存在问题 12

3.1 控制环境不合理 12

3.2 规避风险意识不强 12

3.3 缺乏有效的监督机制 13

3.4 内部控制制度不被重视 13

3.5 内部控制制度不健全 14

4、案例分析(重庆润丰机械有限公司) 15

4.1 行业背景 15

4.2 公司概况 15

4.3 润丰公司控制现状与存在的问题 18

4.3.1 信息系统控制方面 19

4.3.2 风险管理控制方面.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..21

5、改善内控的政策建议 22

5.1 确立正确 控制目标 22

5.2 构建系统化的控制制度 22

5.2.1 完善公司控制制度 22

5.2.2 增强风险管理意识，建立更新控制系统 22

5.2.3 优化企业内部控制环境 23

5.2.4 加强内部监督 23

5.2.5 实现企业管理信息化透明化 24

6、结论与展望 25

致谢 27

引言

近年来，我国中小企业因其灵活多变等特点，在我国当前的市场经济制度下，异军突起，成为我国经济发展的重要力量。我国中小企业在生产总值、进出口方面等相关领域都占有相当大的比重，呈现分布广、数量多、作用大的特点，而且中小企业的发展过程中能够吸纳大量的人力资源，极大的解决就业问题，影响不容忽视。然而，竞争状况日益残酷，这种竞争对于中小企业来说是考验，而中小企业的竞争力太弱，使得它们往往不堪一击，很难在竞争下持久并且健康地运行，这样下来根本无法达到促进经济效益提升的目的，所以这些还是因为中小企业在内部控制方面的欠缺，具体表现在缺少合理、规范的制度方面。

我国中小企业在发展时产生了很多问题，特别是在内部控制制度的管理上，受到了这些问题的制约，由此企业的发展也受到了影响，更甚者会给企业的经营与生存带来挑战和威胁。比如说，内部控制制度的不健全，企业管理者在内部控制的作用方面了解局限，所以对我国中小企业的发展研究也存在欠缺，对于控制制度的监督和执行力度不够，这就使得企业的内部控制机制失去了其应有的价值。

本文按照“提出问题-分析问题-解决问题”常规研究思路，以重庆润丰有限公司为例，运用财务数据分析等方法进行设计，分析、研究企业的内部控制的管理现状，提出目前企业在运行中，存在于内部管理制度中的一些问题，并且针对这些问题，分析并提出建议。

目前来说，对中小企业的控制较为宽松，政策法规并未要求强制化实施等问题。但是，企业发展需求日益加剧，监管环境快速变化，所以应通过理论，从而发展到实践，以此为框架分析完善中小企业内部控制制度的措施，这对于经济效益有着至关重要的作用，并且会是提升效率的一大步。第一，对中小企业现状的现况进行分析，加大对内部控制意义的理解，从企业各部门宣传内部控制的重要意义以及价值，改善内部控制，从而杜绝各种徇私等不良行为。第二，了解内部控制建设的意义，加强内部控制重要性意识，促使各阶层对其产生重视，并对改善企业控制环境进行重视。同时希望能够对中小企业内部控制理论研究框架的构筑有所作用，并对理论趋于体系化有所作用，促进指导实践，解决实际问题，希望对中小企业内部控制与管理方面的研究有所帮助。

1、内部控制相关理论

1.1 内部控制概念

内部控制，作为指各个经济单位，在经济活动建立的一种职责分工制度和业务组织形式，旨在相互监督、制约，为的是对经营目标的实现，对企业资产安全的保护，对企业会计报告和财务信息真实可靠的保证，确保企业的各个项目的战略目标得以顺利得到贯彻与实施。

内部控制是企业发展和组织效率提高的产物，是一项整体的工作，是企业各个成员不分级别都应该实施和参与并努力实现目标的过程，其内涵和外延都随着企业形态变化、社会环境发展发生了深刻的变化，其内部控制是一个动态机制，既是一个动态的、持续的过程，遵守着发现问题—信息反馈—解决问题—效果评估—逐步修正的循环过程，也包括管理风格、企业文化等精神层面的“软管理”，以营造良好的企业氛围，贯穿于企业经营管理之中，既起到监督企业生产经营的作用，又起到达到企业目标的作用，单绝对不是凌驾于企业正常的业务之上。

1.2 内部控制要素

内部控制有五个基本要素，其中，控制环境在工作人员了解企业内控制度方面起到了至关重要的作用，因此，当管理层进行指令的运行时，是否可以有效运行与控制环境有着休戚相关的作用；企业报告与财务业务流程是否可以正确配合就在于信息与沟通是否协调，所以通过其是否可以顺利执行，管理层会相应做出恰当的经营决策；风险评估，是企业为实现企业经营目标，而运用科学的方法来识别与评估企业在控制方面的风险，并相应制定措施；内部控制是否持续，或者发展滞后，都可以通过监督进行加以促进，这样就可以对应问题进行改正。

1.3 内部控制的目的

内部控制是为了企业的经营风险和管理问题，排除隐患、查缺补漏的，保证企业的各项战略目标得以顺利实施，并取得成绩，保障企业的各个部门之间的有效沟通，确保企业财务数据和指标能够及时上报，真实反映企业发展现状。健全的企业内部控制制度，能够是企业提高风险的识别和基本的防范意识，对企业持久、有序发展起促进作用。

2、中小企业内部控制特殊性分析

我国中小企业与大企业相比，有着很大的不同之处，中小企业具有极强的特殊性，在人力、物力和财力方面都差别明显。大企业因其福利较好，平台相对较高，因而更易招揽优秀人才，拥有着大量人力资源优势，可以利用这个优势分离职务，尤其是不相容职务，并且规范个体工作职责，明确个体工作范围。大企业内部控制制度较为完善，对岗位设置比较成熟，对人员编制也较为合理，对于具体经营决策的实施发展来说，成熟的核心价值体系和企业氛围更有帮助。大企业更加强调员工的计划性和一致性，对生产经营中的操作流程上的分工也会更加细微，在实施规范时也会有更高的要求，单靠责任心和自觉性是没有用的。大企业在财力方面有巨大优势，他们有着丰富的资源，而他们看中的，是怎样利用优势不断完善经营决策，从而得以保持现状，或者增加收益，改善公司效益，他们迫切需求对内部控制实施的有效性，中小企业相比较大企业而言，更加重视的是短期利益。

2.1 控制环境

控制环境的优劣对企业内部控制进行贯彻或实施有着直接的影响关系，并且会对企业实现目标或制定战略有所影响。我国中小企业目前大多数都拥有着自己的内控制度，但是，控制环境的好坏会影响着内控制度的基础，如果环境较差那么基础也会较弱，而在其之中中小企业的问题更加明显。

从内部方面来说，中小企业与大企业不同之处在于权利高度集中在管理者的手中，董事会成员较少，很难实现监督与控制，就无法对完善的经营进行保证，或者是和大企业一样，合理运用决策机制或者经理层考核机制，没有办法达到约束管理者的经营和管理行为的目的。同时，大部分中小企业是家族企业，管理者缺乏管理知识，也没有接受专业的管理方面的培训，他们对企业内部控制制度并没有足够认识，并没有给予足够的重视，使得企业内部控制制度存在严重的不足之处。

从外部方面来说，我国前后出具了很多法规，但是法规无法达到完全统一，执行力、监督力也并不完善。有很多企业，特别是中小企业利用这些漏洞逃避规范。其次，我国市场体系有其局限性，并达不到发达的要求，特别是在一些重要的市场领域跟不上发展，所以不同程度的不规范现象才会出现，中小企业在市场中没有受到良好监督，这些企业的经营管理也受不到很好的监督。

2.2 风险评估

风险评估是一项管理工作，在企业发展中起基础作用，通过正确评估财务风险、市场风险等，督促企业在事前做好准备工作加以应对风险，从而降低企业在风险中产生的损失。

我国经济中的基础力量，也就是中小企业，他们有着自己的特点，比如善于创新、灵活多变等，这些特点让他们更加容易得进入市场经济，使得企业稳定发展。但是与大企业相比，中小企业因为他们投资少、规模小的局限性，组织机构也不太健全，设置相对单一，一般很难设置专门的部门和人会员来负责风险管理工作。而且中小企业的局限性也在于他们的风险管理理念比较大企业而言相对滞后，而其在生产经营过程中表现形式就是生产在乎速度快却相对不在乎质量，中小企业管理层也未意识到其危害，并没有及时进行风险评估的想法，从而无法应对外部风险损失，中小企业也因此发展较为缓慢。

2.3 控制活动

控制活动，是保障管理层的指令可以执行的条件，在企业的每一岗位都起着作用，这可以使企业对有效措施的采取顺利进行，并在一定程度上可以降低风险。

中小企业大多数在资金等方面有着局限性，所以并未建立内部审计制度，自然也就不会存在单独的审计部门，无法判断一系列财务数据指标的真实或者准确，无法行使其监督、考核的职权。同时，由于其缺乏企业文化建设，无法得到员工对于其发展的认同感和忠诚度，加之，员工的薪酬待遇等较差，员工离职率便较高并没有较好的改善，由此管理措施无法有效执行。

2.4 信息与沟通

内部控制系统的生命线在于信息与沟通，这能够有效的预防和控制企业的风险的发生，保障企业实施一系列的内部控制活动。

大企业大多数都拥有着比较完善的信息沟通系统，而小企业因为其局限性往往没有，在这些企业中，一般的沟通渠道只存在于上下级之间与对外沟通方面，其他部门之间相互缺乏交流，这样让管理层发言，但是下层部门只能实行而不能交流。这样的信息沟通并不完善，有其不规范的方面，没有较好的规范中小企业也就无法对其发展需求作出满足的条件。

2.5 监控

监控，是针对企业的内控建立，并对比实施情况，监督、检查企业内部，包括会计监督和审计监督两方面 。

但是我国的中小企业很少一部分会从银行融资，大多数并没有，外部监督也很难参与企业内部管理，受法律法规的约束，但是范围有限，很多中小企业的会计监督难以真正实施，只有一种形式。而且，大部分的中小企业受成本约束，并没有设立单独的审计部门，也没有单独审计机构，即使存在，其职能也被严重削弱了，执行力弱，执法刚性弱，所以无法保证各部门业绩和财务部门提供财务数据的正确性。

3、中小企业内部控制存在问题

3.1 控制环境不合理

我国企业与其自己的控制环境，但是大多数都不合理，在公司治理结构这一方面，都没有予足够认识，没有进行分权和监督执行，使得企业的控制环境极不合理，影响企业的发展。其次，中小企业的股份相对集中在一部分人手上，而公司如何运行都在于这一部分人决定，权利过于集中。

因为一些企业从国有企业改制而来，公司内部员工的工龄较大，在业务知识方面较为落后，素质也较为偏低，自然不够关注内部控制的运行及其是否有效，并从而无法完善内部控制中出现的漏洞，工作态度随意，工作进行中的监督也并不完善，从而导致内部控制的功能出现不足。

企业在控制环境中，文化是在这环境中的集中体现，这是一种理念得以影响企业控制效率。企业即使拥有较明确的规章制度，如果缺乏企业文化，那也无法传递精神、影响每一个人，使每一个人都能理解企业的规章制度，无法得到员工的认同。加之公司管理层长期重经营轻管理，员工无法凝聚，较为年轻的员工便会选择跳槽，这样就无法保持吸引力，技术人才便会出现不足。

3.2 规避风险意识不强

企业迫于发展，必须有效评估风险并对风险加以判断。大多数中小企业还不了解风险管理的重要性，这些公司往往结构比较单一，并且并没有安排人员应对管理风险，而当风险真正出现时，企业采取回避的方式，并不对其进行正确分析，也不对其采取相应措施，只是一味逃避。

企业的管理层对风险并不了解，也没有充分的认识，只是在其出现时采取漠视的态度，并不关心企业运行中出现的风险，眼前只看重经济效益。而当管理部门干涉并要求其进行风险评估时，也是一味只重视形式，并没有真正采取有效措施。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：16216字

相关图片展示：