论文总字数：17581字

目 录

1.绪论 7

2.文献综述 7

2.1国内研究现状 7

2.2国外研究现状 8

2.3总结与分析梳理 9

3.基本概念界定 9

3.1高校内部审计 9

3.1.1高校内部审计的内涵 9

3.1.2高校内部审计的职能 9

3.2高校治理 10

3.2.1高校治理的内涵 10

3.2.2高校治理与内部审计的关系 10

3.3内部审计对高校治理的作用 10

3.3.1评价经济绩效 11

3.3.2检查内控制度 11

3.3.3防范风险 11

3.3.4提高治理效率 11

4.高校内部审计现状 11

4.1高校内部审计机构状况 12

4.2内部审计的隶属关系 12

4.3内部审计人力资源状况 13

4.4高校开展内部审计活动的类别 13

4.5内部审计制度建设情况 13

5.高校内部审计存在的问题及原因分析 14

5.1内部审计的独立性不高 14

5.2内部审计人员力量有限，审计知识比较单一 14

5.3没有将风险管理运用到内部审计工作中 15

5.4审计手段和方法落后 15

6.解决高校内部审计问题的对策 16

6.1提高内部审计的地位，加强独立性和客观性 16

6.1.1高校领导人对内审部门进行直接领导 16

6.1.2设立独立的审计机构 16

6.1.3设置审计委员会 16

6.2重视审计，从实际出发加强领导，提高审计从业人员总体素质 17

6.2.1加强审计领导班子建设 17

6.2.2提高审计人员素质 17

6.3运用内部审计手段，加强高校内部风险管理 18

6.3.1建立有效的内部控制体系进行风险管理 18

6.3.2建立健全风险评估机制 18

6.3.3学习风险审计识别方法和技术 19

6.4完善内部审计方法，改进审计技术 19

6.4.1运用科学的审计方法 19

6.4.2运用信息技术进行审计 19

参考文献 20

致谢 22

浅谈内部审计在高校治理中的作用与优化

王子寒

，China

Abstract：This paper first analyzes the connotation and functions of internal audit in Colleges and universities, the connotation of governance, discusses the relationship between university governance and internal audit, analyzes the role of internal audit in university governance. Then through the investigation, from the following aspects of internal audit situation in Colleges and universities in our country were investigated, and the mechanism of internal audit, the audit institution membership relations, human resource management of internal audit, the internal audit activity categories, internal audit system situation carried out. Through the investigation that, the university internal audit in our country exists the problem of large: the audit independence is not high, the audit staff capacity is limited, lack of risk management, audit tools and methods backward. At the end of the paper, the Countermeasures for improving the internal audit in Colleges and universities in China, from the following aspects start: strengthen the internal audit objectivity and independence, Keung audit team building, strengthening internal risk management, improve the audit method and the improved audit technology, in order to provide a reference to the development mode of internal audit of colleges and universities.

Key words：University；internal audit；Internal governance

1.绪论

改革开放以来，随着经济的发展和科技的进步，我国高校相应进行了一系列的变革，但是内部治理仍然存在不少问题。是以当前效率依旧低下，公平状况不乐观，高等教育也会沿着畸形方向发展。要想提高高校效率，改善高校教育公平，必须进一步完善高校内部治理。

高校内部审计，是指高校专门委托组织或者机构，对高校内部的经济活动和其它管理活动进行监督的过程。随着内部审计技术的不断发展，审计的职能已经不仅限于查错防弊，而是转向了对高校内部的综合活动进行管理。内部审计机构和人员的职责是强化内部控制制度，完善组织治理结构，促进组织目标实现。如今的高校在信息质量，物质财产安全，教育公平等方面的控制均存在不小隐患，所以必要的内部审计就应运而生，通过它可以更好地实现高校治理。

并不仅仅是高校治理的问题。现今的大部分高校都早已意识到内部审计对于自身各项经营管理活动的重要性，也能将一定的内部审计运用于管理控制。但通过详细的分析发现，我国高校的内部审计并不严密，仍然存在很多的问题和漏洞。这些问题如果不解决，将严重影响到高校后续的控制与治理。因此，对我国高校内部审计进行优化则是必不可少的一环。本文通过对高校内部审计情况进行调查，探讨其现状及原因，找出存在的问题及不足，并提出若干优化措施与建议。以便完善我国高校的内部审计，加强高校内部治理，使高校各项活动能更为合规有序地进行。

2.文献综述

2.1国内研究现状

陈喜辉林艳(2011)对我国高校内部审计的现状进行了思考，认为高校人员对内审工作的认识不足，在学校建设方面存在严重问题。高校的内部审计不具备独立性和权威性，依赖纪委署和外部专业机构严重。从业者普遍综合素质低下，高端人才稀少，难以适应必要的工作需求。领导到基层均不注重审计细节与全面性，内容单一类似范围狭窄，多使用落后方法导致效率低下。之后提出了加强内审的若干建议：必须切实更新观念，提高高校人员对内审的重视程度。要加强对审计队伍的建设，定期对审计从业人员进行培训教育，挖掘优秀人才。同时遵循法律法规，行业制度与道德标准也是极为重要的一点。马小丽（2014）高度强调了内部审计在高校财务治理中的诸多贡献，就监测日常的经营管理活动，评估内控制度，实现财务风险规避，对资源进行合理配置等方面均不可替代。强化日常的监督管理，注重财务分析评价能有效提升财务管理水平。石勉（2010）通过研究发现，内部审计仍然偏重事后审计，忽视事前事中的必要性，人员在形式上和实质上都缺乏一定独立性。他在比较分析了不同高校开展预算执行绩效审计的结果之后得出结论，高校内部审计用途明显，主要侧重于确定学校财务收支的准确性，稳定经济活动。张佳春戴小月（2014）主要探讨了中国公立高校的治理问题。侧重对高校治理的现状和存在问题进行分析，承认高校治理的诸多不足，继而转向研究内部审计在监督改进高校经营与管理活动方面的重要作用，提出通过完善内部审计来推进高校治理的建议。文章指出高校校长权力过大缺少监督，不能准确定位进行工作绩效评估考核两大缺陷，为此引进计算机技术，通过研制专门审计软件，建立相关财务管理系统等方式加快审计信息化，以科技对抗人力监管的不力。而魏乾梅（2014）基于治理结构视角，把内部审计在高校治理中的不足主要归结于现有评价制度的缺失陈旧与审核指标的复杂不切实际上。从结构上看，高校内外部政教连结推卸责任，各项权利义务混乱交杂互相扯皮。立足现实发展深化认识，详细分析高校内审信息化面临的风险并设想对策，进一步构建严密规范的管理体系。张佳春陈月圆（2009）认为高校均存在难以规避的风险。高校对风险具体的识别，评价，监督及后续举措共同决定了这一管理是否有效，因此专门进行监督评估工作的内部审计部门就显得尤为重要。文胜泽（2015）从审计模式的演变出发，按时间顺序归类，探讨在具体风险导向下，内部审计不同的路径选择。同样表明了信息质量建设与提升从业人员技能素质的重要，但他强调现代审计的关键点是要抓住风险评估。樊冀熊仲超（2008）的研究则表明，内部审计能够有效防治高校商业贿赂。这是通过它特有的事前预防作用实现的。事后审计侧重结果而事前事中审计对过程更为关注，通过责任分工能有效监察审视各项活动的单个环节，减少不必要的工作失误与有预谋的徇私舞弊。

2.2国外研究现状

国际内部审计协会（IIA）（2007）的定义指出，内部审计实质上是一种系统规范的评估控制系统。通过客观的调研查证实现目标，对于风险的管理与防范，治理活动的对策，组织的稳定运行均有很大效果。最终目的则是优化审核制度提高效率，给单位增值，提高整体效益。应用于具体环境，对高校活动的监测评估是最主要职能。Balley（2006）认为依照现在的趋势，内部审计未来将继续转变。过去它的重点监测方面仍是内部控制制度，主要监督内控运用的准确性与效果。现在则不局限于单一督查，将高校整体纳入监督范围，对高校的经济，管理活动和运行状况均予以关注。重视对风险的评估分析规避，逐步成长为专业的监管机构。Gilmour（1998）则表示想要内部审计胜任监督审核工作并取得卓有成效的结果，关键是要不受外界因素影响，在审计中保持充分的独立性。Dennis（1998）把建立有效内部审计部门的关键归纳为三点，其中最重要的一点就是聘用有经验有技能的专业审计人员。Roth（2003）同样通过研究证实了这一观点。他把不同企业不同模式的内部审计机构分为几组，把高素质的专业人才作为变量之一，比较企业增值的程度大小。他认为，具有丰富知识储备的专家是优秀的审计人才，这部分人对企业的具体运行情况有更深的理解，对问题与风险的掌控能力相对也更强。Ahlawat和Lowe（2004）对内部审计实施的公正状况提出了担忧。他们发现，内审专业机构进行审计决策时会受到外部因素影响，管理层和领导者的利益优先，基层群众的利益则得不到保障。但也有好处，内部审计人员知识经验丰富，熟悉高校活动，意见容易切中要点，效率高可操作性强。

2.3总结与分析梳理

近年来，虽然对高校内部审计的情况进行相关研究的文献逐年上升，但能够想到通过内部审计来分析高校治理，以及进一步研究如何通过改进内部审计来完善高校治理活动这一方面，能完整梳理的文献还是较少。现实情况不容乐观，研究认识尚在起步。

面对新情况新问题，相关研究刻不容缓。在高校认同重新审视内部审计地位之后，需要关注它是如何做到正确定位，在最大利益上发挥内审的作用。因此对高校内部审计的准确定位以及对正确发挥高校内部审计作用的探讨就显得尤为重要。建立健全高校的内部审计制度，规范工作提高质量效率，成为高校治理的必要一环。

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