论文总字数：20010字

目 录

1.绪论 6

1.1研究背景 6

1.2研究的目的 6

1.3研究的意义 6

1.3.1理论意义 6

1.3.2实践意义 7

1.4本文创新点 7

2.国内外研究现状 7

2.1国外研究现状 7

2.2国内研究现状 8

2.2.1公司治理内部控制的研究 9

2.2.2高校与公司内部控制的比较 9

2.2.3关于高校内部控制问题及对策的研究 9

2.2.4关于高校内部控制内容的研究 9

2.2.5关于高校内部控制体系的构建 9

2.3国内外研究评述 10

3.公司治理与内部控制的分析 10

3.1公司治理的理论概述 10

3.2内部控制的产生与发展历程 10

3.3公司治理与内部控制关系的分析 12

3.3.1公司治理结构和内部控制交叉处和重叠处 12

3.3.2公司治理和内部控制的相互关联 13

3.4公司治理理念和高校内部控制的联系点 13

3.4.1目的的相似性 13

3.4.2委托关系的相似性 14

3.4.3结构的相似性 14

4.我国高校内部控制现状分析 15

4.1高校内部的控制环境薄弱 15

4.2高校风险评估制度不健全 15

4.3控制活动方面存在缺陷 16

4.4信息与沟通滞塞 16

4.5缺乏有效的监督 16

4.6案例分析---信息和沟通 17

5.公司治理对构建高校内部控制体系的启示 18

5.1高校内部控制体系建立的原则： 18

5.1.1合法适应性原则 18

5.1.2全面系统性原则 19

5.1.3责、权、利相结合原则 19

5.1.4成本效益原则 19

5.1.5动态性原则 19

5.2高校控制体系的构建思路 19

5.3高校控制体系的目标架构 20

5.3.1我国高校的主要目标： 20

5.3.2我国高校内部控制目标的确立： 20

5.4高校控制体系的要素构建 21

6.结论： 23

参考文献： 23

致谢 25

公司治理理念对高校内部控制体系构建的启示

李思凡

China

Abstract：In modern society, the concept of corporate governance is a business growth root shelter for a company. Comparison of internal control of universities, we are able to learn from the success of corporate governance to further build the internal control system of colleges and universities. In this article, we first highlighted the background and significance of the research, then distinguish the concepts of corporate governance and internal control. I order to build a sound internal control system of colleges and universities below, utilizing its core methods COSO report to describe the status quo. Meanwhile, in order to strengthen the relationship between corporate governance and internal control system in colleges, this paper constructs three points to connect the relationship of corporate governance and internal control. Finally, in the perspective of the concept of corporate governance principles , respectively, I built the internal control system of Universities from ideas, objects and elements.

Key word: Corporate governance; university internal control; System; Construction

1.绪论

1.1研究背景

公司治理的理念是当代企业制度的一个关键的节点，它是一个企业能够生存的重要平台。对于一个公司来说它意味着各个利益相关层达到相应的平衡。公司经营权和所有权之间的所产生的分离导致了公司治理的产生，在所有者的专业水平达不到公司所需要发展的程度的时候，需要聘请管理层对公司进行管理作为该系统控制的框架。内部控制是现代企业管理制度的一种细致且全面的控制方法，是一种管理者当局为了能够让公司高效科学运转的手段。经济的发展需要公司内部控制的逐渐完善，在利益的驱动下，要求其能够良好运行。与公司相比较，高等教育的快速发展为各个高等学府提供了机遇，但是由于种种原因，近年来，高校内部的贪污腐败问题也是屡见不鲜。1999年，《高等教育法》的颁布实施后，高等学府所拥有的独立自主性慢慢增强，同时内部的资金来源不仅仅局限于学费和国家的财政拨款。社会的捐赠，各个高校自主投资的收益，银行的融资等手段为高校的发展提供了强而有力的保障。在这种多方面筹资，渠道拓阔的情况下，高校的财务风险也逐渐增大。随着国家对于高校的重视程度进一步加深，于2010年又颁布了《国家中长期教育改革和发展规划纲要》(2010一2020年)。这对我国的高校发展提出了新要求新高度，各个院校也抓住这一机会进行快速发展，但与此同时，其中的弊端可以能够从近年的贪污事件出窥得一二。由此，我们能够联系公司治理的一些相应的措施为高校的内部控制提供对策与方案。2008年颁布的《企业内部控制基本规范》立足于企业的发展，以如今的综合国情结合先进国家的一些教训为现代企业的建立以及内部控制体系极多的基础参考依据。由财政部等五部颁布实施的这一规范，不仅仅能为企业提供依据，也为高校和各个事业行政单位的提供了一个初始参考。之后，2012年《行政事业单位内部控制规范》成为我国高校内部控制体系构建的基石。

1.2研究的目的

我们明确知道：在我国，高校内部控制体系仍然需要改进。面对这种现状，我们可以从已经发展进入轨道的公司治理理念中汲取经验以及启示，为高校的内部控制提供一个有效的构建方案。仅仅凭借公司治理过程中的一些方法措施是定然不能促成高校内部控制的完整性，所以，本文旨在通过论述分析演绎推理后从公司治理中这一角度为高校内部控制体系的构建添砖加瓦，逐渐完善。

1.3研究的意义

1.3.1理论意义

从内部控制的理论研究这个角度来分析：相对于企业，公司的理论研究，各个行政事业单位（包括高校）以及非盈利组织在这一方面明显显得难以企及，尤其是我国高校的管理要求，目标以及复杂且性质不同的业务活动，相比于公司治理更有一些特殊性。面临着这样的现状，研究已经发展地较为成熟的公司以及高校内部控制体系的建设，能够帮助发展和逐渐形成高效的内部控制理论，对构建理论框架也具有参考价值。

1.3.2实践意义

向学习公司治理理念学习能够指导我国高校体系的进一步完善。在当前的高校内部控制体系中，高校内部会计控制已经成为其体系的主要方向。所以，希望能够通过本文，不仅能够从理论上为高校内部控制体系提供一个构建框架的方向，而且能够从实践的角度，例如从平时的业务活动，经济关系中能够强而有力的进行有效控制。本文将分析公司治理与内部控制的联系，再从公司治理的内部控制找到与高校的内部控制的相关联系点，使之能够提供将其运用在我国高校制度内的启示。

1.4本文创新点：

(1)公司治理理念和内部控制本质意义上是两个不同的概念，但是由于本文强调的是公司和高校的相互借鉴意义，因此在上文中分别将公司理念和内部控制的关系阐述明了后用一种宏观的角度来看待公司治理和内部控制，并没有纠结于定义的差别，从公司和高校两个对象来发现问题，解决问题。

(2)通过阅读文献资料，发现在公司治理和高校的内部控制这两个方面的研究已经比较广泛了，但是如果用辩证的思维将两者联系起来研究的话这一方向在文献中较为空白，所以，笔者在阅读了大量关于两个方向的文章文献后，自己架构了一个新的体系，找到二者联系点，并从联系点出发，通过公司治理的成功之处为高校内部控制体系的建设提供了思路。

（3）在分析高校现状这一方面，选择的具体角度为信息，同时以比较有代表性的互联网信息公开为切入点，发现了不同院校层次内控现状良莠不齐，并且从中得到启示，在文中建立体系时强调这一点。

2.国内外研究现状

2.1国外研究现状

（1）关乎公司治理，到目前为止，关乎公司治理这一概念，全球的各个经济学家进行了不一样的定义方式。例如制度安排学说（柯林和钱莹），相互作用学说（库克和华延科），组织结构学说（吴敬琏），决策机制学说（Oliver Hart），利益相关学说(Margaret M. Blair）。

（2）在本文中我们将参考某些发达国家的已达成的规范对我国高校内部控制进行理论性质的研究。目前在国外普遍试用的是1992年美国COSO委员会发布的《内部控制—整体框架》（也称COSO报告）。两年后（1994年），COSO委员会又根据之前的不足处进行了修改，补充了一些新的内容，使之更加完善。在地球村这个概念的普及下，这个组织于2011年12月颁布了新修订的《内部控制—整体框架》的征求意见稿。与之前的COSO报告不同的是，它在这一新框架中提出了两个新的元素：原则和属性。同时，新框架依旧保持着原先提出的五要素，不同的是添加了“活动”进入第五要素中去，这一方案提出了以原则为基础来设计企业内部控制的问题，创新性的提出了内部控制的17项原则以及其下的81个属性。原则和属性是一个能够提供好的框架的平台，让企业有依据有方向的发展，同时也能够评价企业内部控制构建。作为一个发展中的社会，现代科技是浓墨重彩的一笔，新框架同时也论述科学技术对内部控制的作用，这样的话，能够让内部控制达到一个新的高度。新框架使企业在新环境中进一步健全完善，使之能够更好的进行具体控制。与原先的框架相比较，新框架适用性更强，架起了企业的准则和标杆，新思想能够进一步帮助企业的内部发展。

在公司治理不断发展推进的潮流之中，我们必须学习其中较为经典的著作。

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