XBRL对会计信息质量的影响研究

论文总字数：11603字

目 录

1.研究背景…………………………………………………………………………4

1.1 产生原因…………………………………………………………………………………4

1.2 XBRL的应用现状…………………………………………………………………………4

2. 理论基础……………………………………………………………4

2.1 XBRL的定义………………………………………………………………………………4

2.2 XBRL的技术构成…………………………………………………………………………5

2.3 XBRL的优势………………………………………………………………………………6

3. 理论分析……………………………………………………………7

3.1 XBRL对会计信息相关性的影响…………………………………………………………7

3.2 XBRL对会计信息的及时性影响…………………………………………………………7

3.3 XBRL对会计信息可靠性的影响…………………………………………………………7

3.4 XBRL对会计信息可比性的影响…………………………………………………………8

4. XBRL应用中存在的问题……………………………………………9

4.1企业对XBRL应用的积极性不高…………………………………………………………9

4.2 XBRL信息披露平台存在缺陷……………………………………………………………9

4.3分类标准不完善、体系不健全…………………………………………………………10

5.总结…………………………………………………………………11

参考文献………………………………………………………………11

致谢……………………………………………………………………12

正文：

1. 研究背景

1.1 产生原因

进入21世纪以来，伴随着科技的不断进步，我国已进入信息化时代，信息化深入到了社会的各个角落，互联网技术也已融入到了百姓的生活中。但是传统财务报告所存在的问题已经逐步展现出来，传统财务报告拥有着固定的格式以及高度汇总的数据报告，这些都是没有办法使得信息使用者对于信息多样化、多层次的需求得到满足，此外传统报告容易产生人工差错或刻意改动，影响财务报告的真实性。所以为了改变传统财务报告存在的缺点，符合现代社会信息化的发展，使每个企业及使用者对于信息的需求得到满足，会计财务报告的方式也产生巨大的变化，利用信息技术所产生的XBRL也渐渐在我国乃至全世界得到了广泛的运用，改善了会计信息披露的弊端。

1.2 XBRL的应用现状

美国银行业的监督管理者联邦储备保险公司正在启动一个措施，让每一家银行都提交XBRL标准的季度财务报告。而英国财务服务行业当中的监督管理者金融服务监管局也宣称正在采用XBRL标准，英国的税收局于2005年以前便已经提出了公司的纳税报告XBRL实例文档。另外欧洲的各个国家之间的中央银行以及其他领域的监督管理者都在推进XBRL的运用。亚洲的东京交易所创建了TD net系统，能够方便企业进行数据传递。在亚洲，有些国家和地区的财务部门和其他行业的监督管理者也宣称要应用XBRL标准。在澳大利亚，银行和保险公司的监督管理者澳大利亚金融监督管理局（APRA）也应用了XBRL标准报表，成为了世界上首个使用XBRL标准的地区，并且在银行与向该银行进行报送的公司之间传递信息报表。我国也自2010年开始成为XBRL国际组织的一员，并且同年发布了XBRL技术规范系列国家标准，在2012年先后公布了XBRL技术规范的具体要求，致力于将XBRL技术推广运用到各行各业中去。

从世通财务丑闻到东芝财务丑闻，财务报告舞弊事件的不断爆发，传统财务报告的弊端不断显现，人们对会计信息的质量产生怀疑，会计行业出现了信任危机，而在未来为了进一步地满足信息使用者对于信息的渴望，满足信息使用者对于会计信息真实性、可靠信的追求，通过信息化技术对传统的财务报表进行转变和革新，推出来XBRL（可扩展商业报告语言），但是我国自2009年以来，上市公司已逐步完成了对XBRL的广泛运用，但是否XBRL的应用能够真正保障财务信息的真实性、增强信息透明度、提高会计信息质量，仍然需要进一步的考证。因此本文通过对上市公司财务报表的研究对比，分析XBRL对企业会计信息质量的影响，分析其所拥有的优势预存在的不足。

2.理论基础

2.1 XBRL的定义

XBRL做为目前处理财务信息方面的最新技术，由早期的HTML（超文本链接标记语言）拓展到XML（可扩展标记语言），XBRL是XML技术在信息技术处理的应用，利用网络电子系统在财务数据和商业信息之间完成定义和交换，并且形成了能够自动搜索目标公司所披露的财务报告数据信息的一种语言规范。超文本链接标记语言更加重视信息数据的显示和表现，而可扩展标记语言则是注重把数据的显示和构造分离开来，对数据信息进行标记，将会计信息变得更加标准化，也促使数据的存储和跨平台交换变为可能。

2.2 XBRL的技术构成

XBRL的技术框架主要有三个部分组成，其中包括XBRL技术规范、XBRL分类标准和XBRL实例文档。技术规范是XBRL的操作根基，分类标准是其操作条件与依据，实例文档则是为了满足了技术规范与分类标准的条件之下，公司依据自身情况做成的财务报表。

（1）XBRL技术规范

XBRL技术规范作为XBRL的基础，是由XBRL国际组织委员会所编制和维护的，为XBRL的实际操作提供了编制准则和技术上的规范支持。XBRL规范技术的制定是促进XBRL标准于我国各行各业规范发展的基本任务和保障。XBRL的技术规范具有多方面内容，比如公式技术规范化、版本控制技术规范化、财务报告技术规范化等等。

（2）XBRL分类标准

XBRL的分类标准是将XBRL技术规范做为基础，成为XBRL系统当中的关键部分。可以把分类标准理解成为标签，在XBRL中不一样的项目被赋予了不一样的标签，出现在不同网络财务报告中每个元素、属性和它们之间的勾稽关系都需要XBRL分类标准来确定，并且对元素和元素之间关系进行标记从而产生了XBRL实例文档。XBRL的分类标准对于不同国家地区，乃至不同行业之间都是存在差异的，因此XBRL分类标准是在参照了XBRL技术规范的前提之下，根据国家、地区或行业的实际会计准则、行业条件等有关的因素确定出了适合自身发展的标准。XBRL的分类标准根据财务信息环境差异在国际上主要分为两类及XBRL FR（XBRL财务报告分类标准）以及XBRL GL（XBRL全球分类帐分类标准）。其中XBRL FR最为常见，通常被用于传送XBRL报告方面，以会计准则和监管准则做为依据，由监管部门颁布。XBRL FR主要有批准和认可两级，其中所批准的分类标准既要依照XBRL技术规范又要遵循XBRL国际组织颁布的引导规章。

XBRL分类标准的使用，可以充分利用结构化数据和非结构化数据，便于投资者对信息的传递和分析。信息使用者也可以根据自身的需要通过输入关键词自行查询、下载和分析数据，并可通过自身需求快速生成XBRL标准的财务报告，实现数据间的交互性使用。XBRL分类标准通过一个模式文件和若干个链接库文件所共同构造而成，在这两者间模式文件是关键并且确定各式各样的标准，链接库文件便是对于模式文件起到解释以及补充定义概念之间关系的作用。我国财政部在2010年便定义了六个不同类型的链接库，其中包括：定义链接库、标签链接库、计算链接库、列报链接库、参考链接库以及公示链接库，如下图。

定义链接库

列报链接库

链接库

标签链接库

分类标准

模式文件

参考链接库

公式链接库

计算链接库

（3）XBRL实例文档

XBRL实例文档指的是报告主体例如公司企业凭借相应的XBRL分类标准通过软件转变成为以XML为格式有关商务信息的财务报告。XBRL实例文档是建立在XBRL技术规范和分类标准的基础上完成的一种文档，是公司定期报送财务报告的重要组成部分。XBRL文档是表现于投资决策者与信息使用者面前的有关数据信息的合并与整理，包括来自XBRL财务报告当中的数据和标签。由于XBRL分类标准对每类数据贴上标签，财务数据与各个标记相互对应，因此信息使用者可通过XBRL信息服务平台自动提取所需信息，系统自动生成XBRL实例文档，使得不同公司、行业之间财务信息数据具有会计信息可比性。

2.3 XBRL的优势

XBRL源自于XML技术，体现了XML技术成为商业报告领域当中的一种应用，做为网络财务报告的新生代，XBRL代表着现代网络财务报告的一种发展方向。XBRL既能够有效改善传统的财务报告中存在的漏洞缺点，又拥有传统报告形式所无法达到的竞争优势。

由于XBRL可处理和披露大量非结构化数据，排除不同监管部门和系统之间的数据屏障，为数据共享铺平道路，并提高监管部门监管效率。XBRL具有数据挖掘功能，实现高度汇总信息和与特定相关的明细信息的共同呈现，有助于减少税务部门与纳税企业的数据不对称、节约税收成本、提高税收效率。

计算机可以自动识别和处理XBRL财务报告当中具有标记的数据，不仅提高了提供信息的公司的办事效率，被贴上标签的数据信息能够在不同的系统之间进行传达，而且便于信息使用者针对不一样的报告主体进行数据报表的对比。在财务报告数据信息产生和传递的过程中，XBRL系统自动对于所产生的数据进行了对比验证，确保数据信息间的勾稽关系减少数据交换时所产生的差错。由于XBRL用XML进行数据的传输，而XML本身便是跨平台的，因此XBRL技术实现了不同平台间数据的交换、传输，它可以在Windows、Linux、Unix等不同操作系统使用，减少了数据转化的麻烦。

XBRL系统很好的解决了以往财务报告中出现的一系列问题，能够实现准确、可靠、快速、低成本、自动化的对财务报表进行处理传递，提高会计信息质量，保佑自身独特优势。

3.理论分析

3.1 XBRL对会计信息相关性的影响

相关性是指企业提供的会计信息应当与财务报表使用者的经济决策需要相关，有助于财务报表使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。会计信息的价值表现在能够方便于预测，帮助企业进行业务决策。假如公司企业所展示的会计信息，无法令会计信息使用者用于决策的需要得到满足，并没有起到决策作用，那么会计信息就无法体现相关性原则。而XBRL的财务报告采用通用的标准语言，以标签形式对于财务报告中的所有环节都做了标记，使用者可以通过输入标签的名称快速准确的找到相关分散的数据，既节省了时间有节省了成本，另外在XBRL的应用中，具有相同标签的项目能够集中体现，有利于使用在获取数据信息的同时进行分析比较。此外XBRL财务报告能够从多层次、多方面对项目报表进行描述，有利于投资者能够从多方面分析财务状况，并能够更加全面地作出相应的决策。目前，我国国有企业占有比重较大，资产占全国资产比重大，传统财务报告的传送需要国有企业根据不同部门编制不同的格式，而如今XBRL的使用不仅能够减少会计人员工作量，节约成本、时间，更能够保持财务报表的完整性，提高了会计信息的相关性。

3.2 XBRL对会计信息的及时性影响

及时性的意义在于可以在经济事件发生之后快速传递财务状况及信息，使得会计信息的使用者根据相应的信息数据及时地进行决策处理。而传统的财务报告方式，由于数据纪录工作量大且复杂，无法即使地传递财务信息，信息的使用者在搜集信息时浪费大量时间，制约了企业发展的方向和步伐。XBRL的应用则在很大程度上缓解了企业披露财务报表滞后的问题，通过计算机自动生成的财务报表并实时传送和获取数据，无需再次转换和人工处理，减少了财务报告编制和传输过程中所消耗的时间，通过网络信息使用者便可以快速的得到会计信息。此外XBRL采用了在财务报告的编制、运输的过程当中运用一致的信息化标准，既提高了效率简化流程又统一了会计信息规格。但实际操作过程当中，由于上市公司的XBRL财务报表是以PDF为格式，但是以PDF为格式的财务报表均会在一定的会计期间结束以后才可以提供，因此当下我国上市企业在启用XBRL财务报告的状况下，会计信息及时性并没有获得显著提升。

3.3 XBRL对会计信息可靠性的影响

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