论文总字数：15927字

目 录

1绪论 6

1.1研究背景 6

1.2选题意义 6

1.2.1 保障资产安全 6

1.2.2 提高会计报告质量 7

1.2.3 促进高校健康发展 7

1．3基本框架 7

2、国内外研究现状 8

2.1国内研究现状 8

2.1.1对两者特征和两者之间关系的研究 8

2.1.2对企业内部控制与高校内部控制联系与区别的探讨 8

2.1.3对从高校治理结构的角度思考内部控制体系构建的研究 9

2.1.4对当前我国高校内部控制、治理结构现状分析的探讨 9

2.2 国外研究现状 9

3 高校内部控制与治理结构的理论基础 10

3.1 相关概念的界定 10

3.1.1 内部控制 10

3.1.2 治理结构 10

3.2 两者关系 10

3.2.1 两者目标相似 10

3.2.2 两者产生的基础一样 10

4 高校内部控制和治理结构的现状分析与存在问题 11

4.1高校内部控制现状分析 11

4.1.1重视程度低 12

4.1.2 相关人员职业素养低 12

4.1.3领导行政权利干涉 12

4.1.4 资源的浪费 12

4.1.5内部控制制度不健全 12

4.2高校治理结构现状分析 13

4.2.1 高校过于依赖政府 13

4.2.2 高校重行政权力，轻学术权力 13

4.2.3 高校没有处理好与利益相关者的关系 14

5 完善高校治理结构以构建内部控制体系的对策 14

5.1 设立总会计师一职 14

5.2 促进多方参与高效治理 15

5.2.1政府参与 15

5.2.2教师参与 15

5.2.3学生参与 15

5.3建立健全高校内部控制制度 15

5.4保证对内部控制制度的有效执行 16

6结论 16

参考文献： 17

致谢 19

关于构建高校内部控制体系完善高校治理结构的思考

尤奕人

，China

Abstract:
 The core of modern college system is its management structure. It is a possible approach to promote the healthy growth of colleges by improving their management structures to build an inner control system. The article analyzed the problems related to inner control system from the perspective of college management structure, gave general definitions to two concepts, analyzed the relationships between them, discussed the practical situation and their causes, and found solutions to these problems, to fix the problems like the big flaws inside college management system, high risks of college finance, the inefficient use of funds, etc.
 The innovation of the article is that it figured out the relationship between inner control and management structure, found out their intersection, and put forward solutions to the building of college management system and the advancement of college inner control system, solved various existing problems.
 Key Words: College, Inner control system, Control structure, Solutions

1绪论

1.1研究背景

1990年中国高校发生了重大改革，形成了一种以国家为主，社会各方共同参与的局面，高校的自主性大大加强，资金来源渠道也变得丰富，由之前单纯靠国家拨款到现在的银行贷款、社会捐助、利息收入等方式。这种变革适应了社会主义市场经济的发展，有利于高校的健康发展，促进了高校作为非盈利组织为社会做出更多贡献。

随着高校规模的不断扩大，各高校竞争程度的不断加剧，高校需要在师资、教学设备、科研活动等方面投入大量资金，以适应社会的发展，使自己立于不败之地。为保持自身竞争优势，高校需要想办法从多处筹措资金，满足自身需求与社会对它的需求。改革后，高校能够从多方筹措到资金，但风险也随之增加。

不少高校通过向银行贷款来获取资金，进行自身建设。但一种错误观念普遍存在，即认为“银行贷款不贷白不贷”、“银行是国家所有”。高校应该认识到，银行是金融机构，是盈利组织，银行向高校提供贷款，为的是自己获取一定的利益，而不是向高校捐款。银行与国家不同，国家拨款那就不需要还款，而银行贷款需要高校归还本金与利息。很多高校模糊了两者概念，错误得不把归还贷款当一回事儿，还款意识过于薄弱。因此，许多高校管理人员为了政绩，频频向银行贷款，又无还款责任意识，导致欠款不还，高校财务风险巨大，严重影响高校的财物安全和高校声誉。

高校治理结构是现代高校制度的关键之处，建立完善的高校内部控制有利于高校治理水平的提高，高校治理结构的完善又能为高校内部控制的促进提供基础与保障。构建高校内部控制体系，能有效保障高校财产安全、减少财产损失风险、提高资金利用效率与水平、促进高校的健康成长。

1.2选题意义

当前的研究大多从整体上入手，对问题没有进行细化处理分析、概括性太强、针对性太弱。由于我国对企业内部控制的研究起步早、程度深、成果多，相对而言，高校这方面大多是根据其出现的与企业内控相似的问题，用企业的那套方法解决，切合度低。对高校内部控制、治理结构的关注度不高、不够重视，各种问题频发，有碍于高校的良好发展。本文着眼于高校治理结构与内部控制体系构建的问题，对其进行理论上与实践上的双重分析。结合高校内部控制、治理结构的特点与关系，本文的研究具有以下三点意义：

1.2.1 保障资产安全

近几年，高校财产安全时常受到威胁。高校教学设备、教学仪器等失窃现象不为少见；内部腐败、贪污案件也不在少数。高校资产的完整、安全是高校健康发展、保持自身竞争实力的重要前提。构建内部控制体系、完善治理结构有利于加强对高校资产的监管，从源头上堵住财产管理漏洞、防患于未然；有利于对高校经济活动进行有力的监管，将破坏财产安全的不良行为制止；有利于提高高校管理水平，实现其管理目标，更好得为社会服务

1.2.2 提高会计报告质量

完善的内部控制体系与治理结构能保证会计资料的真实与准确，从而促使会计报告质量的提高。一份高质量的会计报告，不仅能为决策者提供合理有效的决策依据，使其提高决策水平，而且能对其他利益相关者负责，给他们提供应有的服务，满足他们的需求，从而有利于高校良好声誉的获得。

1.2.3 促进高校健康发展

治理结构是现代高校制度的关键，治理理论意为改变国家单一管理的局面，而将公共责任赋予社会各界，比如政府、企业、团体、个人。把现代治理理论中的精华用于高校治理中，将大大促进其治理水平的提高。当前高校内部控制体系不健全，治理结构不完善，要是能解决好这些问题，能大大改善高校发展现状，增强其竞争力，促进其健康发展。

1．3基本框架

本文采用一般论文的基本研究方法，根据高校内部控制和治理结构的理论，分析了当前现状，并找出可操作性强的相应对策。

第一章是绪论,介绍了此文是基于高校内部控制未随经济发展而有所改善的背景来研究的，表明了对此方面研究的重要意义所在；

第二章是阐述国内外对此问题的研究情况，简要概括其成果与不足之处，进行一个对比与总结；

第三章是对高校内部控制、治理结构进行概念界定和理论上的分析，找出两者之间的关系；

第四章是对当前高校内部控制、治理水平的现状作一个分析，阐述出现的问题，并就这些问题找出原因；

第五章就找出的问题，提出相对应的措施。在完善高校治理结构的基础上进行对内部控制体系的构建，在建立内控体系的过程中提高治理水平，达到两者互相促进。只有两者都向正确方向发展，才能解决一系列阻碍高校良好发展的问题。

2、国内外研究现状

2.1国内研究现状

我国的一些学者认识到研究高校内部控制及治理结构的必要性和重要性，已经在这一课题上探讨许久，取得了一些重要成果。这些学者的研究大概有以下几个方面：两者的特征和两者之间的关系、企业内部控制与高校内部控制的联系与区别、从高校治理结构的角度思考内部控制体系的构建、对当前我国高校内部控制、治理结构现状的分析及问题的原因解释。

2.1.1对两者特征和两者之间关系的研究

蒲英慧在《从内部控制视角探讨高校内部控制环境的改善》提出内部控制是指高校为了实现其目标，对各种事项进行控制、监管，以避免出现管理失控局面。内部控制包括对教学、财务等方面的监督，是一种提高管理水平的强有力手段。治理结构是高校设置各个部门、各种职位，它们合理分工、各司其职，为了同一个目标奋斗。高校治理结构是一个大框架，是高校进行计划、组织、控制、决策、监督的基础。高校内部控制与治理结构之间有着千丝万缕的联系，若治理结构不合理，会出现各部门职责不清、相互推诿责任、机构臃肿、办事效率低下等毛病，极不利于内部控制的实施；若内部控制制度没能很好地建立，高校在运行过程中势必会因监管不到位而出现这样那样的问题，不利于治理结构的完善。河北大学的高小明认为高校内部控制存在特点，一是其内部控制的实行者主要是高校领导、师生以及其他内部职工，高校以外的人虽然也会对内部控制有关注，但他们不是主体；二是高校内部控制就内容上来说以会计控制为主，最开始的内控就是集中于保证会计资料的真实、完整，现在内控的内容繁杂，但会计监管仍占主要位置；三是内部控制实质上是一种管理制度，建立内控体系是高校提高效率、提高管理水平的措施。

2.1.2对企业内部控制与高校内部控制联系与区别的探讨

张翼认为高校内部控制与企业内部控制在大体上相似，但也存在差异，高校是非营利组织，在成本收益以及财务管理上要求松一些，而企业是盈利组织，它的管理目标是提高效率、实现利益的最大化，因此，企业对财务管理严格把控；我国对高校内控的研究才刚刚起步，成果不多，研究不深，企业内控的研究起步较早，内控制度比较完善。蒲英慧指出企业的内部控制体系是当前国内研究重心，已经趋向成熟，但是尚未从理论上进行全面总结，只是把内部控制当成是企业管理的一种附属品。企业内控发展很快，相对而言，高校内控没有统一的标准和要求，只是从现有问题出发，找出相应对策，以便各高校解决内控失调问题。

2.1.3对从高校治理结构的角度思考内部控制体系构建的研究

卿文洁在论文中指出高校治理结构中会出现直线型结构，从上到下“直线式”管理，在这种结构中职位占重要地位，高位者管理低位者，层层向下。这就会导致上级把握着过多的权力，没有人能去监督他，下级就算发现其有一些不当行为也不敢指出，所以贪污腐败、挪用公款等事件时有发生。因此，要完善治理结构，增加横向结构，注重各部门的合作交流、协调分工，做到各司其职，互相监督。不能把权力集中于结构中的高层，要调动基层人员的积极性，实现有效的内部控制。黄建林在《高校治理结构与内部会计控制研究》中认为高校治理结构的关键是各部门相互制衡。为了构建内控体系，要把它的高度提高到完善治理结构上来，通过使不相容职务互相分离来提高内控水平。另一方面，又要把治理结构的完善深入到提高内控水平上，只有强化监管、有力控制，才能提高效率、增加效益，使治理结构完整。

2.1.4对当前我国高校内部控制、治理结构现状分析的探讨

马东亮认为目前高校内部控制水平远远跟不上社会主义市场经济发展的步伐，存在许多问题如高校人员对内部控制不够重视，意识薄弱，审批经费时会出现滥用职权、跨权管理的现象，部分管理人员专业知识不扎实，职业素养低、工作能力差。燕研淼在《我国高校内部治理结构构建研究》中认为当前我国高校治理结构存在诸多弊端，如决策体制中的学术决策受到行政决策的约束，自由受限；行政体制漏洞大，办事效率严重低下；治理结构不合理，出现不协调问题。

2.2 国外研究现状

“治理”的概念源于企业在经营权与管理权分离后，如何通过自身管理来实现目标。法玛提出治理的关键在于怎样降低成本、提高效率。可科伦认为治理出现在当企业与其他利益相关者产生利益冲突时。最近几年，学者Birnbaum着手分析高校治理结构的各方面知识。国外对高校治理结构的研究起步早，研究深，大部分学者认为治理结构在外部环境的变化下是会跟着变的，并不是固定的，他们善于观察其动态的变化，用新视角、新态度去做研究，给国内此方面的研究带来许多可借鉴之处。

“内控”方面，国外关于高校内部控制的研究成果大都是由一些权威学术性团体提出，因此，可以据此探讨国外在此问题上的研究现状。内部控制这一思想起源于“内部牵制”这一概念。外国多所高校对此研究颇深，如英国的剑桥大学、伦敦大学，法国巴黎大学，日本东京大学，他们大都按照美国的COSO内部框架体系，进行内控的建立、执行、评价。他们对内部控制的重视度很高，而且不仅仅是建立了较为完善的内部控制体系，还注意加强实施力度和实施后的评价与反馈。

3 高校内部控制与治理结构的理论基础

3.1 相关概念的界定

3.1.1 内部控制：内部控制的定义为：为了保证财产的完整，保证会计信息的正确，确保遵守相关规章制度，组织内部自行检查、监督，以防止错误的发生。根据所阅读的文献与作者本人知识，本文将高校内部控制定义如下：高校为了保证资产的完整，保证经济活动的有效开展，提高自身的管理水平，利用各职务之间相互制约、相互监督的关系进行内部控制的一些方法、程序的总和。这是一个自律系统。

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