论文总字数：14095字

目 录

1引言 6

1.1研究背景 6

1.2.1有利于加强民办高校的管理 6

1.2.2有利于提高资金使用效益，防止财务贪污 6

1.2.3有利于民办高校健康持续发展 6

1.3国内外研究现状 6

1.3.1国外研究现状 6

1.3.2国内研究现状 6

1.3.3小结 7

1.4研究内容 7

2.民办高校内部控制理论基础 8

2.1内部控制的概念 8

2.2内部控制的要素 8

3.民办高校内部控制的现状与分析 8

3.1民办高校内部环境不完善 8

3.1.1民办高校的产权不合理 8

3.1.2民办高校的管理是垄断式的 8

3.1.3自身的高校文化不突出 8

3.1.4相关法律法规不完善，执行力度不够 9

3.2民办高校的创办风险较大 9

3.2.1竞争激烈，夹缝求生 9

3.2.2 财务风险 9

3.3不规范的控制活动 10

3.3.1预算管理不合理 10

3.3.2授权审批制度不严谨 10

3.4信息沟通不通畅 10

3.4.1 管理层次杂多 11

3.4.2 部门间信息沟通有障碍 11

3.5内部监督不完善 11

4.完善民办高校内部控制的建议 11

4.1内部环境要完善 11

4.1.1 明确民办高校产权 11

4.1.2．升级民办高校组织结构 11

4.1.3加强学校文化建设 12

4.2完善民办高校风险管理 12

4.2.1防止经营风险 12

4.2.2避免财务风险 12

4.3强化控制活动 12

4.3.1加强学校预算控制 12

4.3.2加强授权审批控制 12

4.4加强信息沟通 12

4.4.1建立合理的内部报告制度 12

4.4.2提倡信息直达政策 13

4.5强化内部监督 13

4.5.1鼓励师生使用监督职能 13

4.5.2提高内部审计人员的素质 13

5.结论 13

参考文献： 13

致 谢 15

民办高校内部控制问题研究

刘磊

，China

ABSTRACT: In recent years, as China's economic development, the demand for talent increases, along with the rise of private colleges and universities. In its increasingly being accepted by the people, while it is exposed are also many problems. There are many private university internal control system seriously flawed, the introduction of an efficient and reasonable internal control system of private colleges and universities is the primary task of the moment. With perfect system to guarantee the smooth development of private colleges and universities. Based on the five elements of internal control Private University research aspects of the status quo, pointing out flaws in these five areas, and from the practical problems, this paper proposes some specific comments, the ultimate goal is to improve the internal control of private universities, private colleges and universities to promote the healthy and sustainable development.

Key Words: Private University ，Internal Controls，Internal Control Environment，Risk Assessment, Control Activity

1引言

1.1研究背景

最近几年，我国经济发展迅速，人民生活水平不断提高，祖国和社会对各类人才的需求大大增加，加速了我国教育业的发展，民办高校在此期间得到我国各阶层的大力支持和鼓励。民办高校在培养出各类高素质人才的同时，我国境内也涌现出众多的民办学校，截止2015年底，我国民办普通高校数量已经高达722所，这不难看出，民办高校的兴起已经势不可挡。

凡事都有两面，民办高校兴起的同时也带来了众多的问题。从根本上来讲民办高校像公办高校一样培养人才的同时它是具有盈利性质的，由于内部的控制制度不完善，很有可能民办高校就会偏向盈利方面，导致民办高校内部腐败。中国报告大厅（www.chinabgao.com）表明2015年以来，教育部给予民办学校鼓励，让其分类管理，加强内部控制改革，使其发展空间变大。本文就是立足于民办高校的现状，再结合国内外内部控制理论，对其解剖，提出问题并给与建议。

1.2研究意义

1.2.1有利于加强民办高校的管理

民办高校内部组织结构复杂，人员众多，加上其资金来源是政府补贴和吸收民间的资本，管理及其不方便。良好的内部控制体系不仅可以协调好民办高校内部错综复杂的组织关系以及利益，又可以让他们互相监督，从而达到一个很好的共赢制衡效果。

1.2.2有利于提高资金使用效益，防止财务贪污

随着民办高校自身发展，吸收和使用资金也越加频繁，一套完善的内部控制体系，可以让学校的财务进账支出有一个明细的框架，这样既加强了对资金的监督又提高了资金的使用效率。

1.2.3有利于民办高校健康持续发展

任何事物想要有一个良好的发展，就必须有一个优秀的自身，完善的内部控制对于民办高校来说就是一个良性催化剂，让其内部结构严谨团结，加强其生存力和竞争力，从而在外部的冲击下可以健康稳健的持续发展。

1.3国内外研究现状

1.3.1国外研究现状

由于我国民办高校的特殊性，国外并没有类似的企业组织与之相似，所以本文着重参考国外企业内部控制的研究。

20世纪初内部控制的雏形思想由L.R.Dicksee提出。他提出的内部牵制观念只是为了保证相关会计信息的准确性。1940年到1970年这一时期，内部控制的思想发展迅速，逐渐走向系统化。比较成熟的就是1958年美国注册会计师协会提出的内部控制由内部管理控制和内部会计控制两部分组成这一观念。随后，它又在1988年的第55号审计准则文告中提出内部控制结构这一想法，大大加深了对控制环境的认识并将其列入内部控制中，这为后来的COSO报告做好了铺垫。1992年至今，COSO报告的提出，正式的预示着内部控制理论走向成熟。COSO报告指出的内部控制五要素（控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监控）组成了现代企业内部控制的框架。

1.3.2国内研究现状

1. 关于内部控制制度的研究

梁晓妮（2006）以coso体系为基础，结合高校发展现状，对高校内部控制缺陷进行分析，最终对高校内部控制体制提出自己的设计方案。毛春兰（2008）也指出，中小企业及大型企业同样都需要完整且有效的内部控制制度，提出中小企业应该建立符合其自身特征的内部控制制度的必要性而且进行了举例。唐晓玉（2013）在事业单位内部控制的研究中，以国内外相关理论基础，加以结合国内现状，提出了控制制度的实施，必须结合有法可依、自我实施、群众监督和中介机构参与等4各方面。

b.关于内部控制环境的研究

许绍定、刘文龙（2012）在有多年高校管理的经验前提下，提出应从内部思想提升着手优化内部环境，进而促进高校各项活动的正常进行。夏宁、孟焰（2015）认为可以将内部控制环境“三分“，分为纵观（与经济发展的关系）、中观（人和体制文化的交融）和微观（多重因素）三个角度，这种新颖的分析方法让我受益匪浅。同时建设内控需要推陈出新，不可能一气呵成。

c.内部风险

戴毅、霍佳震和张倩（2008）认为一个企业能否健康持续发展取决于其风险管理水平的高低，借此他们提出以层次分析法、主成分析法为主，模糊综合评价法为辅来分析企业经营风险，来提高风险评估的合理性和精准性。李莉（2012）通过研究企业实践《上市公司内部控制指引》和《企业内部控制基本规范》的现状研究中，指出了企业内部风险管理意识弱和治理监督结构不完善的问题，并对其提出改善意见。

d.内部控制所采取措施

毛丽萍（2013）从民办高校财务这一方面提出民办高校应当注重会计人员素质以及加大内部审计和监督的力度，来改善民办高校财务内部控制的环境。杨南(2015）从民办高校自身特性出发，建议既要加强外部监督，又要加快相关法律条规的出台，以促进高校内部控制制度的完善。

1.3.3小结

内部控制是一个复杂而多样化的问题，如今随着经济全球化和民主意识的提高，内部控制变得愈加难以协调。多年来，国内外学者在不停地发掘和完善内部控制理论，不断地将时代因素融入到内部控制中去，逐渐形成了风险管理与控制监督这样一个比较稳定的结构。我国国内学者对内部控制的研究在国外研究成果的基础上，根据我国国情的需要，着重对会计控制和内部控制进行了实质性的探讨，也深入地研究了企业内部环境理论、风险控制以及采取相应措施方面的问题.与此同时，由于我国民办高校的兴起，其内部控制的研究也逐渐走入大家的视野，本文就民办高校的内部控制问题展开一定的研究。

1.4研究内容

第一部分是引言。这部分主要介绍了本文研究的背景，介绍了内部控制的相关国内外研究以及内部控制制度完善的重大意义。

第二部分是一些高校内部控制理论基础。为下文的现状分析、问题提出和提出意见做好理论的准备。

第三部分写出我国民办高校发展现状，提出问题并加以分析。这个部分主要从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监督活动五个角度分析我国民办高校现状。

第四部分对民办高校内部控制问题改善提出的建议。这个部分是在第三部分的基础上，针对每一个提出的问题同时结合当下民办高校的现实条件提出建议。

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