我国中小民营企业内部控制体系设计——基于如皋森晖建设工程有限公司的案例分析

论文总字数：19973字

目 录

摘要 1

Abstract 2

1绪论 1

1.1研究背景及目的 1

1.2国内外现状 1

1.2.1国外研究现况 1

1.2.2国内研究现状 2

1.2.3评析 2

1.3研究内容和方法 3

1.3.1研究内容 3

1.3.2研究方法 3

1.4研究意义 3

1.4.1理论意义 3

1.4.2实践意义 4

2内部控制体系设计的相关理论. 4

2.1内部控制的定义 4

2.2内部控制的目标 4

2.3内部控制的要素 4

2.3.1环境控制 4

2.3.2信息沟通 4

2.3.3监督控制 4

2.3.4风险评估 5

2.3.5控制活动 5

3中小民营企业内部控制体系设计的必要性 6

3.1中小民营企业的重要性 6

3.2中小民营企业内部控制体系设计普遍存在的问题 6

3.2.1管理当局对内控重要性认识不足 6

3.2.2公司治理结构欠佳 7

3.2.3人力资源政策不尽合理 7

3.2.4相互牵制人员岗位未分开 7

3.3内部控制体系问题分析 8

3.3.1现有政策对中小民营企业不具有针对性 8

3.3.2中小民营企业本身不重视 8

3.3.3内部控制的局限性 9

4如皋森晖建设工程有限公司内部控制体系的设计 9

4.1如皋森晖建设工程有限公司的相关背景 9

4.2如皋森晖建设工程有限公司内控管理体系设计存在的问题 9

4.2.1流动资产管理内控系统设计的主观意识不足 9

4.2.2 单位内控体系机构制度不健全 9

4.2.3材料采购流程不规范和负责人职位缺失 10

4.2.4资金核算科目预设不合理和会计方法的死板 10

4.2.5 销售成本高且收益质量低 10

4.3完善内部控制体系设计的对策 11

4.3.1 增强内控管理的理念 11

4.3.2 加强管控主体 11

4.3.3 强化采购监督，落实全责流程 11

4.3.4 更新适合企业的会计核算科目 12

4.3.5强化费用开支的内部控制 13

5结束语 13

5.1总结 13

5.2研究不足 13

5.3研究展望 14

参考文献 15

致谢 16

我国中小民营企业内部控制体系设计

--基于如皋森晖建设工程有限公司的案例分析

胡志颖

，China

Abstract:As an important part of our national economy, the development of small and medium private enterprises are becoming more active, it has become a modern economic and social development of a force to be reckoned with. However, small and medium private enterprises in the face of rapidly changing international financial crisis as well as domestic market still encounter great difficulties. The internal control system design does not have to play its appropriate role is an important cause of business failure. This article is based on the above background, trying to practice and theory combination of approaches, from the current research, combining the theory of internal control system design, the need for in-depth study of small and medium private enterprises internal control system was designed, including its existence problems and Causes. By Senhui Construction Co. investigation, in the corresponding background environment, the integration of the specific problems of its internal control system design and make recommendations accordingly, it is possible for our small and medium private enterprises in the internal control system is designed with some help.

Key word:Small and medium-sized private enterprises; Internal control; System design;

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1绪论

1.1研究背景及目的

作为我国国民经济必要一环和重要支柱之一，中小民营企业进来愈来愈活跃，在日常生活生产中扮演者举重若轻的角色。在我国现阶段，中小民营企业占比重很大，例如在进出口、生产总值、纳税等指标方面。但是，不可忽视的是，中小民营企业在面对国际金融危机还有国内瞬息万变的市场时仍然遭遇了极大的困难。研究发现，内部控制体系设计没有能够发挥其相应作用极易造成企业经营损失或破产。内部控制体系设计俨然成为多数企业发展路上一个不得不重视的因素和可能面临的阻碍。本文就是基于上述背景，尝试通过实践与理论相结合的办法，从国内外研究情况入手，在参考前人对内部控制的理论研究的基础上，再对中小企业内部控制的体系设计的前提和重要意义进行研究发掘，找出其中的关键，分析存在的问题和深层原因，从而能够有侧重的提出相关的建议。

论文通过对如皋森晖建设工程有限公司具体案例的分析，研究其内部控制体系设计中的一些问题并提出相应的对策，由点及面，以此来分析现阶段国内的中小企业内部控制的相关问题。通过对下阶段实行的控制制度的全面检视，以企业发展中内控需求和实施效果为出发点，列举出因为内控的不健全和缺失而导致的各类问题。并从提高内部控制观念、强化内控管理主体、加强采购管控、完善职责分工调整科目的设置和强化费用开支等方面提出具体建议，保障内部控制体系在中小企业的有效落实和发展。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

国外对企业内控体系设计的探讨起源比较早。内控理论体系的产生和发展，有着规律性的阶段晋级特征，伴随着企业目标的单一到全面，控制要素的部分到整体，决策内容的粗糙到精密，内控体系设计理论跬步完善。

现阶段涉及到内控体系设计的研究，国外学者偏重于讨论一下几个问题。

（1）内部控制的相关法律在中小民营企业实施的情况

Gupta等（2006）通过采用问卷调查等形式对一些企业进行访问，了解他们公司的风险管理是否以COSO的框架作为指示，同时以此为据进行内部控制并评价该系统。从调查结果中发现，中小企业对的管理层并没有从该框架中得到过具体的指导内容。被调查对象几乎都认为他们的公司能力与该框架不匹配，无法完成相关内控的评估和报告。

（2）针对于中小企业日常经营管理的内控法案的制定

Wolosky等（2006）通过对审计准则委员会针对美国私营企业发布的内控讨论稿中发现，它大体涵盖了对这些企业起到指南作用的一些规定。这些规定主要包括了对财务报告方面的指导，为这些企业提供了模板。

（3）企业在内部控制中自主选择制度的评估

Annukka(2010)研究探讨了公司对内控制度进行有效评估的必要性，包括是否应当根据自身特质来确定合适的内控构架和方式。这项研究主要是为了找出如何面对企业内控的内外环境的非常规性，以多种变量进行相关的测试，并将不同的结果做出对比研究。

1.2.2国内研究现状

从一九八几年起，我国开始重视企业内部控制体系的设计。许多研究人员纷纷将眼光放在这方面，并经过不断研究，对国外相关研究的基础上，取长补短，结合我国国情，迅速的发展起我国企业的内控理论。但不可避免的是，这些研究大部分集中在上市公司和大型企业。

（1）研究中小民营企业在内控体系上的特例

和丽芬（2008）将目光放在我国的中小企业之上，研究其独有的特点，表示其与国有大型企业和上市公司的内控理论并不相同。因此则需要对中小企业“量体裁衣”，重新定位它们的内控概念，构造起符合它们本身特质的概念体系，同时真正投入实施。

（2）研究我国中小企业内控的方式

谢晖（2009）通过对中山市的中小企业进行问卷调查统计之后得出的结论，联系内控的五个要素，对我国的中小民营企业的内控具体现状进行更深层次的探讨。研究显示，中小民营企业的内部会计控制不可忽略，是重中之重，需要以此为基础进行相应的整改。同时作者希望政府可以出台相关的政策法规来约束中小企业的内部控制的要求。

（3）研究新形势下中小民营企业在内部控制上的挑战和调整

许永斌等（2013）揭示了我国中小企业的特点和优势，历数和分析了当前环境下的机遇和困难，发掘了中小企业在内控布置方面与国有大型企业和上市公司相比存在的区别和不足。政府出台的相关规范在民营企业看来，并不适合自身的体系框架的建立，倒是在方式的评判上可以起到一定的作用。

1.2.3评析

从国外研究现状来看，由于相关制度发展起源远远早于我国，中小企业形式和民间相关组织的健全，研究发展研究程度较深，可以有效指导相关内控体系的建设，是针对内控体系在中小企业中具体问题的基础性的反馈。我国的相关理论研究的文献虽然很多，但是能够真正关系到中小民企的实在很少，很大一部分是针对国有大型企业和上市公司而言的。这就必然导致我国中小民企在实施内控管理体系的时候没有相关的理论作为准则，没有准确的定位，而是盲目的套用大型企业的内控设计。我国市场经济的发展离不开中小民企，是满足居民日常生活的不可缺少的成分要素，全面的研究中小公司的内控显得十分重要和迫切。

1.3研究内容与方法

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