我国民营企业内部控制环境优化设计——基于苏州第五建筑集团的案例分析

论文总字数：16998字

目 录

1引言·····································································1

2内部控制环境基本内容················································1

3关于内部控制环境的国内外研究·····································2

3.1国外内部控制环境研究···················································2

3.2国内内部控制环境研究···················································2

4我国民营企业内部控制环境现状问题································3

4.1治理结构紊乱···························································3

4.2组织结构不完善·························································3

4.3内部审计“缺席”或成“摆设”············································3

4.4人力资源政策匮乏·······················································4

4.5忽视优秀企业文化的建设·················································4

5我国民营企业内部控制环境优化案例分析——以苏州五建为例···4

5.1苏州第五建筑公司内部控制环境概况·······································4

5.1.1 组织结构························································4

5.1.2内部审计·························································5

5.1.3发展战略·························································5

5.1.4人力资源政策·····················································5

5.1.5企业文化·························································6

5.2同行业的南通二建集团内部控制环境表现···································6

5.2.1组织结构·························································6

5.2.2内部审计·························································6

5.2.3发展战略·························································6

5.2.4人力资源政策·····················································7

5.2.5企业文化·························································7

5.3两个建筑公司内部控制环境的对比·········································7

6优化民营企业内部控制环境的措施···································9

6.1科学完善治理结构和设置合理组织结构·····································9

6.2真正发挥内部审计的监督职能·············································10

6.3制定符合自身的发展战略·················································10

6.4详细制定合理的人力资源政策·············································10

6.5建立并传播企业优秀文化·················································11

7结论·····································································11

参考文献··································································11

致谢·······································································13

我国民营企业内部控制环境优化设计

——基于苏州第五建筑集团的案例分析

钱嘉燕

，China

Abstract：The private economy is an important component in national economy, but the short survival time of private enterprises. Because of the lack of effective internal control environment, the private enterprises in our country have to design or optimize the internal control environment which can be operated and meet the unique characteristics of the enterprise. This paper is mainly to explain the basic content of internal control environment and followed by an analysis of the defects of private enterprises in these areas, again in Suzhou, the fifth construction company as a case, analysis the company internal control environment already exists the defects and problems, reference the same industry Nantong Second construction group set excellent experience of group internal control environment, and then optimize the design for Suzhou Fifth Construction Group's internal control environment plan, has implications for all of our private enterprises.

Key words：Internal control environment; basic content; organizational structure; corporate culture

1引言

在如今这个飞速前进的时代，民营企业在悄然中扩大着它的队伍，民营经济在我国国民经济中有着不可小觑的分量或地位，已然成为它不可分割的构成部分。在某市的《民营经济发展局2015年工作总结及2016年工作安排》中指出，全市民营经济实现了平稳健康发展，一年中，民营经济的增加数额达到了581亿元，同比增长11%，增速比GDP快了0.5个百分点，总量占GDP的58%。民营企业户数1220户，同比增幅7.5%。但是伴随着民营企业的壮大，民营企业存在的问题和弊端也呈现出来，民营企业刚开始发展时势头迅猛，后来却缺乏完整的治理、管理体系，创新、新颖力度不够，显然会走向衰败，在竞争无序的残暴市场中容易被淘汰、被淹没。造成这种民营企业存活寿命短暂的原因就是民营企业内部控制体系不完善，没有结合企业自身的特色设计出适合企业长期稳步发展的内部控制制度。而对于内部控制制度来说，控制环境处在它的首要位置，所以我国民营企业要设计出或优化可操作且契合企业独有特点的内部控制制度重中之重就是设计或优化企业内部控制环境。建立良好的内部控制环境有助于民营企业经营目标的实现和制定可持续高效发展的战略计划，进而为推动我国国民经济高速增长做贡献。

曾多次看到关于居民楼房开裂然后倒塌或者某某花园旁边施工队新盖住宅区导致某某花园墙上出现裂缝和地陷几十厘米等等的新闻。这些新闻的陆续报道引起公众的关注和担忧，居民对自己所住的楼房感到恐慌，建筑事故的发生也会给国家带来经济损失。人民生活质量的提高，建筑行业能够趁此良机吸收大量的资金，建筑行业是国民经济中的重量级产业甚至是支柱产业，对国民经济有着不可估量的贡献率。所以本文以苏州第五建筑集团为案例，分析该集团公司内部控制环境已经存在的缺陷和体现出的问题，借鉴同行业南通二建内部控制环境的优秀经验，然后优化设计出有利于苏州第五建筑集团的内部控制环境方案，对我国所有民营企业都有借鉴意义。

2内部控制环境基本内容

整个内部控制体系，其中不可小觑的构成因素就是内部控制环境，可以说，内部环境为内部控制提供着它良好“生存”必不可少的“养分”。接下来就介绍内部控制环境较为重要的几个组成内容。

企业治理结构。治理结构大致上是包括企业所有者的股东大会、决定策略的董事会、监视督促的监事会和执行决定命令的管理层人员，而企业的组织结构就是用图画明确展现了企业治理层及其下面的部门之间的各种关系。

内部审计。内部审计是对企业内部的一类公正的、不受内部人控制或指使的监督和评判的活动。内部审计在进行活动是能发现企业内部在控制体系各方面的缺陷和风险隐患，警示管理层发现并加以改善。

员工诚信、道德观。一个企业中最多的就是员工，员工是否具备良好的诚信、道德观直接与企业控制环境实施成效挂钩。企业内部所有职员的诚信和道德素质提高可以带动整个企业活动氛围，对企业内部控制环境高效发挥有催化作用。

发展战略。企业的发展战略是根据企业目前的发展情况，结合对企业在未来市场中的能占有的份额的预测和详细分析，制定出的适合企业的长久远大的目标和作战计划。一个正确且为企业“量身定制”的发展战略能为本企业设计内部控制环境做出指导。

人力资源政策。对于企业来说，影响企业控制环境的所有因素中最为关键的一个就是人力资源政策，它关系到企业雇佣员工、招聘人才、员工的不断培训增加技能、对职员能力的评价估计、嘉奖优秀员工和惩罚懈怠职工等等。一个适用且符合企业自身发展特色的人力资源政策对于优化内部控制环境、达成企业经营战略目标是一极大的助力。

企业文化。企业文化是在这个企业的管理活动、发展壮大中潜移默化形成的，为企业内部全体职员认可的、且奉为精神标准的一套特色价值观和独有的行为规范、准则。企业文化展现了一个企业的内在精神领导，是民营企业的集体灵魂所在。

3关于内部控制环境的国内外研究

内部控制环境是在内部控制体系逐渐形成的期间被提出的，然后慢慢受到关注，内部控制环境从刚开始的不准确的、片面的、不完整的几个因素被完善、被规范。如果把内部控制制度比作“人类”，那么内部控制环境就是人类赖以生存的“空气”，正如人类只有在有氧气的地方才能存活，才能有很好的发展，同样的，内部控制制度只有在内部控制环境设计合理、良性运作的情况下才能最大限度地发挥作用，才能有利于民营企业实现经营目标和制定长远的战略计划。

3.1国外内部控制环境研究

1905年，首先提出的内部牵制阶段可以说是内部控制的萌芽阶段。1934年后内部控制这一概念渐渐被提出、使用和定义。而到了20世纪40年代，内部环境才逐渐吸引人目光。到了1980年，国外首先开始研究，在召开的业内大会上也有人提出应该将内部控制的范围扩大的建议，在内部控制体系中添上内部控制环境这一因素，并初步明确了内部控制环境的内容：预算程序及控制、组织计划、员工雇佣计划、责任的确定和授权、财务人员培训以及确保员工维持较高道德水平的办法。可以说这次是人们首次对内部控制环境加以重视，开始了解到它对内部控制的意义，开始将内部环境列为内部控制体系的不可或缺的一部分来进行研究，是促进内部控制体系优化结构的第一次进步。1990年后，内部控制环境一步一步走向成熟。在1992年，COSO委员会在关于企业的内部控制框架的报告中提出了包括控制环境在内的由5个要素构成的内控框架论，重点说明了控制环境的“基石”作用。后来，在2004年，再次更新了内部控制方面的钻研结果，又发布了EMR框架，其中，将“控制环境”更改成“内部环境”。

3.2国内内部控制环境研究

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