我国商业银行内部审计中现代风险导向审计的应用

论文总字数：16521字

目 录

1.绪论 1

1.1研究背景和意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究的意义 1

1.2研究思路和方法 1

1.2.1研究思路 1

1.2.2研究方法 1

1.3国内外研究现状 2

1.3.1国外研究现状 2

1.3.2国内研究现状 2

2.现代风险导向审计的相关理论 3

2.1相关概念的界定 3

2.1.1内部审计 3

2.1.2现代风险导向审计 3

2.2现代风险导向审计的特点和理论依据 4

2.2.1现代风险导向审计的特点 4

2.2.2现代风险导向审计的理论依据 4

3.我国商业银行应用现代风险导向审计的概况 5

3.1我国商业银行内部审计处于的境地 5

3.1.1我国现代风险导向审计起步较晚 5

3.1.2我国商业银行内部审计地位尴尬 5

3.1.3我国商业银行缺乏成熟的内部审计规范体系 5

3.1.4我国商业银行内审职能未合理发挥 5

3.2我国商业银行内部审计存在问题的原因分析 6

3.2.1我国商业银行缺乏风险意识 6

3.2.2工作范围覆盖狭窄且包含内容不够全面 6

3.2.3信息系统建设落后 6

3.2.4内部审计人员综合素质良莠不齐 6

4.我国商业银行中应用风险导向审计的案例分析 6

4.1 A商业银行基本简介 6

4.1.1基本状况 6

4.1.2内部组织框架与结构 7

4.1.3 A商业银行的主要财务指标 7

4.1.4内部审计情况 8

4.2 对A银行的风险评估 8

4.2.1对A银行战略风险分析 8

4.2.2对A银行内部审计薄弱环节分析 8

4.2.3 A银行风险评级标准 8

4.2.4 A银行风险评估的结果 9

4.3 对A银行实施审计行为 10

4.3.1制定详实的审计方案 11

4.3.2加强对审计活动的监督和指导 11

4.3.3运用非现场审计法 11

5.我国商业银行应对风险导向审计的相关建议 11

5.1保障我国商业银行内部审计企业地位 11

5.2加快内部审计部门的职能转变 11

5.3我国商业银行应该定义全新审计数据库 11

5.4建立专业性强，综合素质高的内部审计团队 12

5.5强化风险意识和风险导向审计理念 12

6.结束语 12

参考文献 12

致谢 14

我国商业银行内部审计中现代风险导向审计的应用

张鑫

，China

Abstract：With the deepening of economic globalization today, risk influence factors of instability also gradually complicated, and in the world financial market, commercial banks are the number of very large, have nots allow to ignore the proportion, increasingly complex market volatility resulted in commercial banks operating in the form of grim. For example, in 2013 China Merchants Bank computer trading system failure, such a small stop but to a large number of customers caused a huge loss. So, whether it is commercial bank's management and social investors, to the surging markets remain alert. Of course, this situation also reflects the traditional internal audit gradually not adapt to the change of China's economy, the need to have a new audit methods to break through and regulation of the status quo.

Because of this situation, this paper follows the trend of the development of audit, and began to think about the modern risk oriented audit. Although there is no lack of such research in the world, but in practice is still in a small number, China is so, relatively backward in the international area, need to continue to explore.

. I will by combining theory and case analysis of a commercial bank of modern risk oriented audit is expounded, hope in this way can better help to face market risk of commercial banks.

Key Words: Modern risk-based audit；Internal Audit；risk assessment

1.绪论

1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景

随着近年来世界范围内重大管理舞弊及审计失败案例的频繁发生，甚至连安达信这样顶尖的国际性会计师事务所也在安然事件中避无可避。放眼国内的资本市场，由于发生了银广夏陷阱、蓝田财务造假等舞弊事件，使得商业银行也遭遇连带的信任危机。所以，商业银行也开始关注审计客户所面临的方方面面的审计风险，从而在审计过程中不断改进和提高审计程序及方法。

自全球经济一体化更趋成熟以来，我国金融市场的改革开放也朝着全面和深度的方向去发展，商业银行之间的业务竞争自然会日趋激烈。所以，我国商业银行能否科学有效的管控风险，这就逐渐成为这场行业变革的关键。但是，商业银行这一本身的存在非常关键。它在一个国家的经济体系中扮演这非常重要的角色，是我国市场经济的重要组成部分，它的健康发展会直接影响到社会乃至整个国家的发展，所以商业银行对待审计风险的可控要求更高也更加复杂。尤其在这几年，我国商业银行的大量资金被投放于房地产行业，而房地产行业易形成的泡沫经济使得传统的内部审计已经无法适应我国商业银行的运营。此时此境，这一全新的审计理念在引进我国银行业中，随即表现出不凡的影响，也就是内部审计的效率和能力提升方面。

1.1.2研究的意义

一方面，现代风险导向审计作为全新的审计理念，对它的研究相对来说起步较晚，而且远达不到满足实务操作的要求，所以更加需要从实际操作即我国的商业银行中来实践，以期更好的完善理论。另一方面，本文利用案例对A银行应用现代风险导向审计的研究，以此为参考，来找寻企业更大的发展空间，完善经营管理，保障自身经济的合法权益，为目前的廉政建设发挥应有的作用。

1.2研究思路和方法

1.2.1研究思路

改革开放30多年的中国，经济实力急速攀升，带动社会财富的巨大积累，这使得我国的商业银行作为社会财富的聚集中心，与之相对应的也成为了财富风险的中心。特别是这几年国内外银行遭遇风险的风波不断，为我国商业银行敲响了警钟，迫使他们急切的寻找一种新的途径来有效的降低甚至是控制风险，当然这种新方法的成本也必须在接受范围内。虽然目前的形式是重点于控制，也就使得内部审计的效果不明显，但这依旧打下了相应的内部审计的组织模式，也便利了新理论的应用和普及。

1.2.2研究方法

本文选取的研究方法是文献研究和规范研究，采取理论和案例分析相结合的思路。第一步是阐释相关理论，第二步则参考资料并且总结了我国商业银行的内部审计问题，第三步分析A商业银行的应用情况，最后一步提出相关的意见和建议。

1.3国内外研究现状

1.3.1国外研究现状

约翰·瑟斯顿（John·B·Thurston）在1941年创立了国际内部审计师协会（IIA），协会主张将内部审计作为可以增加企业价值的运营工具，这样的举措就为风险导向审计理论的研究和实务操作开启了先河。二十世纪九十年代时期，KPMG的贝尔博士和伊利诺伊大学的艾萨斯蒙教授认为审计从业人员的职业判断是判定企业存在风险与否的关键。

《内部审计实务标准》在2001年由IIA发布，该准则指出：风险导向内部审计存在的目的就是在组织运营管理中时刻关注风险。虽然IIA在接下来的几年对指南进行了修改，但是这一主题并没有改变。

曼彻斯特大学教授Stuart Turley（2000）认为内部审计的必然结果就是风险导向审计不断发展演变而达到的。教授还认为风险导向审计成本非常高，由于不断变化的审计责任导致审计环境的变化，因此在实务中应用风险导向内部审计是不会受到阻碍。

“审计业务的逐步复杂，渐渐打破了传统审计思维，这就需要找到新的突破口，也就是现代风险导向审计。” 佛罗里达大学的教授罗伯肯尼尔（2002）发表了这样的看法。

“如果想要审计从业人员在心里上获得其他部门的尊重，最好的表现就是让企业降低风险，而降低风险就必须要第一考虑业务对象所存在的风险，从根本上来降低风险的发生概率。” 莱蒙教授（2004）在滑铁卢大学研究中得出这样的结论。同年的2月，《国际审计准则240号—审计人员在财务报表审计中对舞弊考虑的责任》 由国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）发布，并且制定了专门的基本准则和指导，这项决定为风险导向审计的实践起到巨大的作用，被认为是该理论的里程碑。

1.3.2国内研究现状

王光远（1994）提出了风险导向审计是应运企业实际需求而产生的，通过内审机构来管理企业可能遭遇的风险，而关于风险基础审计的基本程序和方法则由胡春元（2001）提出。

严辉（2004）认为企业要想利用内部审计增加总体价值，就必须要将整体环境与内部审计平等看待，协调发展。不仅如此，严辉也为风险导向内部审计模式的建立做出了不小的贡献，他的结构模式以审计的本质作为基点，逐步推导出审计假设、审计目标，最后形成审计职业规范。

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