企业内部控制问题研究--以江苏江分公司为例

论文总字数：14079字

目 录

1.引言 1

1.1研究背景与问题提出 1

1.2研究思路与方法 1

1.3研究创新与贡献 2

2.文献综述 2

2.1国外研究文献 2

2.2国内研究文献 2

2.3小结与评述 3

3.内部控制基本理论 3

3.1内部控制的概念 3

3.2内部控制的要素 3

4.江苏江分内部控制现状及存在的问题 4

4.1江苏江分公司概况 4

4.2江苏江分内控现状 4

4.3江苏江分企业内控存在的问题 5

4.3.1内部控制环境有待改善 5

4.3.2内控体系有待进一步完善 6

4.3.3内部财务控制中会计数据安全问题 6

5.江苏江分内部控制的完善与改进 6

5.1构建良好的企业文化 6

5.2对内控制度的建设能够结合自身实际 6

5.3数据安全加强重视 7

6.江分公司内控改进后的经济后果 7

6.1 资产安全进一步保障 7

6.2企业绩效逐步提升 8

6.2.1营运能力分析 8

6.2.2偿债能力分析 9

6.3法纪遵循进一步保证 10

7.结论与启示 10

参考文献 10

致谢 12

企业内部控制问题研究

——以江苏江分公司为例

金潇

，China

Abstract: In the process of the global economic integration, the speed of the development of enterprises become faster and faster. The competition among enterprises is increasingly fierce. In this new situation, to win the competition, one of the effective way is to reform from the infrastructure. This paper takes Jiangsu Jiangfen limited company as an example. We will use many ways such as literature research, case analysis and experience summary method to conduct in-depth understanding of concepts of enterprises internal control. Based on the company's current internal control system, we especially focus on problems referring to the company's internal accounting management, data security, the lackluster internal control system. The paper will constructively put forward some corresponding countermeasures and measures, which can help to achieve good results in practical application.

Keywords: internal control; question and action; economic result

1.引言

1.1研究背景与问题提出

随着改革开放和经济的发展，企业竞争日趋激烈。良好的内部控制是提升企业竞争力的有效的方式之一。无论是长虹事件所展现的财务管理疏漏问题，还是一汽大众召回事件暴露出的汽车出现断轴现象引发的企业信用问题。这些问题揭示了内控方面的不足，给企业带来的负面影响。一套合理的内部控制体系，不仅可以帮助企业缩减成本，高效地利用资金，也能够丰富企业的文化，改善企业的治理结构，有利于企业的健康发展。

在企业内部控制的运行中，可能会遇到内控环境，内部财务控制方面会计数据安全等方面的问题，我们应该研究出一套能够有效针对企业内部控制的制度体系，比如构建良好的企业文化，结合企业自身实际建设内控体系，提高数据安全，强化监督等方面来适应企业竞争日益激烈，而治理结构却日趋完善的大环境。

本文以江苏江分公司为例，从公司现行内部控制的现状出发，分析企业内控存在的问题，并进一步讨论了案例企业的改进措施及其经济后果,希望对我国企业内部控制中存在的一些问题起到借鉴作用。

1.2研究思路与方法

本文在引言方面主要阐明了企业内控的研究背景与意义，以企业内部控制理论为基础，对公司概况，企业内控现状进行相应的调查分析。接着，提出江分公司内控制度存在的问题，分析其提出改进的措施，进一步检验采取措施后的效果。研究思路框架图如下：

引言

文献综述

内部控制相关理论

江分公司内部控制分析

内部控制现状与存在问题

经济效果

改进措施

结论与局限

研究方法包括案例分析法、文献总结法、数据分析法等，为论文的分析研究提供理论基础和事实依据，很大程度上增加了文章的可靠性和科学性。

1.3研究创新与贡献

本文的创新之处在于分别从企业控制环境、体系建设和数据安全进行剖析，提出加分奖励机制以及丰富企业文化等对策。本文介绍了内部控制的基本理论，通过实际的案例分析并结合企业自身特提出一系列措施，着眼于内控制度的科学合理，会对企业开展内控制度有着借鉴意义和现实意义。

2.文献综述

2.1国外研究文献

我们需要学习西方国家的一些经验，并且吸取他们的教训。这不仅有利于我国企业内部控制制度的建设，同时也提高了我国企业在国际上的竞争力，推动我国的经济朝稳健方向发展。有管理和被管理者的地方，就会有控制活动的产生。内部牵制的观念指出：内部牵制一般是根据人员上的轮换、会计登记以及职务分工三部分合为的整体（LR.Dicksee，1904）。GcorgeEBennett（1931）提出：内部牵制是包括程序和账户，认为基层在完成好自己的工作的同时，还可以做到带着独立性的监视其他同伴的工作，从而识别出是否有作弊的问题存在。美国提出COSO框架并于2003年发布《企业风险管理综合框架》，更深层次的推动了COSO框架的发展。英国和加拿大在美国COSO模式的基础上，分别提出了Tum bull模式和COCO模式。随着内部控制理论的发展，企业、社会公众及监管机构等都开始重视内部控制问题，在这样的条件下，2007年8月，美国颁布了“内部控制系统监督指南”，更深层次的丰富了内部控制的研究。

2.2国内研究文献

企业内控的建设和不足方面，张修波（2013）分析了建筑行业的企业风险，并分析了风险产生的原因，最后在论文中提及一些建议，无论是进一步引入新的内部控制的理念，还是完善企业以风险管理为基础的内部管理机制等，都很有参考价值。陈珩昱（2013）研究了国有企业内控管理模式，通过实证研究X公司内控现状和系统诊断，剖析了内部风控的不足。王新（2007）研究了一种具有创新意义的工程学方法，提出把理论观念和实际运用相结合以达到内部控制制度构建的目的。何玉润（2012）指出，无论中小企业还是大型企业都需要完整且有效的内部控制体系，提出中小企业应该建立符合其自身实际特征的内部控制制度。

内部控制环境研究方面，杨瑞平（2010）建议应当把内控环境因素清楚地分为管理层责任，企业文化与员工的素质等方面，通过这些因素来推动对企业内部控制的建设。夏宁、孟焰（2015）认为可以将内部控制环境“三分”，分为纵观（与经济发展的关系）、中观（人和体制文化的交融）和微观（多重因素）三个角度。

企业内部的风险控制问题方面，姜文斌（2011）对某行内部操作风险的影响因素做了案例分析、定量分析，将理论与实际结合，分析认为需要加强对行里的风控部的建设，进而降低潜在风险。黄旭（2011）对国内企业制度的变革与风险控制的现状进行了分析，建议让企业整合专门的风险管理队伍，增加其独立性，充分发挥其内部风险的配置功能，尤其是对风险管理团队人员的选拔要严格公正。

企业内部控制所采取措施方面，刘照欣（2010）认为不仅要增强管理层内部控制管理的意识，同时应该营造一种积极的企业文化环境，塑造一个高效的团队。张勇（2012）认为，近来医药领域频频出现重大问题对医药行业尤其是民营企业提出了挑战，应当以安全生产为前提，杜绝企业为了降低成本带来的一系列隐患，建立一套自身企业的内部信息系统。

2.3小结与评述

国内外学者一直在不断研究和完善企业内部控制理论，根据时代要求不断丰富内部控制的定义，将内部控制和风险管理相互联系起来。这不仅仅是内部控制研究的一个新视角，也将当今企业内部控制的发展，引领到一个新的方向。我国国内学者对内部控制的研究在国外研究成果的基础上，根据我国国情的需要，着重对会计控制和内部控制进行了实质性的探讨，也深入地研究了企业内部环境理论、风险控制以及采取相应措施方面的问题。总结了公司采用内部控制体系之前与之后的对比及采用内控后公司得到的益处，企业的资产得到了更强有力的保障，公司的运营业绩也得到了提升，包括员工的遵守规章制度方面也得到了改善。所以本文想通过采用内控之前和之后的对比推广完善内部控制体系的好处，使得企业能够更好的发展。

3.内部控制基本理论

3.1内部控制的概念

内部控制是指一个公司因为要改进自身的经营管理模式，实现自己的战略性的目标，在公司的内部治理方面进行的一揽子管理和控制计划。内部控制的主要原则有适应性，相互牵制性和系统全面性。最初公司采用内部控制是为了维护自身企业的财务安全以及财务信息的准确性和真实性。随着时代的发展和激烈的竞争，逐步形成了现在企业的内部控制制度。

3.2内部控制的要素

控制环境。这是是企业能够系统的管理别的因素的本源。它的影响关乎一个企业的内部控制能否有效的执行，从而实现企业的目标。无可否认，这对公司员工的道德和诚实性有着很大的影响。一个企业，它的结构包括董事会、股东会和工会，其中董事会对企业的控制环境影响起到了无可取代的作用。

控制活动。这是企业将风险评估的结果作为依据，通过一系列的活动来控制风险，尽量将风险压制在企业可以尽量容忍的范围内。无论在企业的什么阶层，控制活动都会体现出来。在企业活动的控制中，包括实务控制、授权以及职责分离等等方面的活动。

风险评估。企业风险无异于已存在风险和潜在风险。每个企业随着其性质的不同，遇到的风险也是不同的，分析并预测实现战略目标并可能引起的风险。风险的管理向来都是以评估并预防为主要目的，完善的风险评估体制能够起到防微杜渐的作用，也可以通过保险的购买等方式来转嫁风险。整体来看，在日常运营中，能够准确地分辨与内部控制相关的风险，并能够识别它解决它，这就是风险评估。

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