领导干部环境责任审计评价机制研究

论文总字数：16647字

目 录

1绪论 1

1.1研究背景 1

1.2研究目的及意义 1

1.3国内外研究现状综述 1

1.4研究内容与研究方法 2

2我国领导干部环境责任审计评价机制现状分析 2

2.1我国领导干部环境责任审计评价体系存在的问题 2

2.2我国领导干部环境责任审计评价体系问题的主因分析 3

3领导干部环境责任审计评价机制的理论分析 3

3.1外部不经济理论 3

3.2受托经济责任理论 4

3.3可持续发展理论 4

3.4科学的干部政绩观念 4

4领导干部环境责任审计评价机制 4

4.1各要素的确定 4

4.1.1评价原则的确定 4

4.1.2评价内容的确定 5

4.1.3评价指标的选择 5

4.1.4评价方法的选择 6

4.2环境责任审计评价模型构建 6

4.2.1 领导干部环境责任审计评价模型构建思路 6

4.2.2领导干部环境责任审计评价模型 6

4.2.3构建任审计责任评价模型应注意的问题 11

4.3领导干部环境责任审计评价机制运行保障措施 11

4.3.1进一步提高对环境责任审计的认识 11

4.3.2完善环境责任审计的法律体系 11

4.3.3提高审计人员的素质，促进审计评价的运用 11

4.3.4建立健全环保资金使用制度 12

5本文总结 12

参考文献： 12

致谢 14

领导干部环境责任审计评价机制研究

田野

，China

Abstract：In the new era, facing the new situation, our country clearly put forward the audit of the natural resources of the natural resources and the construction of the ecological environment damage responsibility system of the leading cadres in the eighteen period.This is the new requirements in the new normal for the cause of China's audit. Through the economic responsibility audit in the process of embedded environmental responsibility elements, and gradually explore the environmental responsibility audit evaluation mechanism. The establishment of the mechanism of the objective with the evaluation of leading cadres to resource management and environmental protection performance of their duties, affirming the achievements, reflect the problem, defining the environmental responsibility of leading cadres. This paper is based on a wide range of domestic and international literature, combined with the author's own idea, the integrated use of a variety of evaluation methods, in response to environmental responsibility audit subject try building can quantify the audit evaluation mechanism, and puts forward the guarantee mechanism for the evaluation of operation of the corresponding measures.

Key words：leading cadres；environment；responsibility audit；evaluation mechanism

1绪论

1.1研究背景

自从18世纪中后期人类进入工业文明开始至今，人类取得的成就超过了以往几千年的所取得的总和，值得我们骄傲与自豪。在取得成绩的同时，我们也应该清醒的看到期间造成的资源浪费，环境污染，生态破坏，如果置之不理，任其发展下去，将严重威胁人类的生存与发展。为此联合国在1984年成立“世界环境和发展委员会”，之后该委员会提出可持续发展战略。在十八大期间我们党在强化权利运行制约和监督体系方面提出加强行政和审计的监督的要求，其中明确提出要对广大领导干部实行自然资源资产离任审计，构建生态环境损害责任追究机制[^[1]]。

1.2研究目的及意义

与市场经济的活动相伴产生了经济问题，但环境问题又与经济问题不同，其解决不受市场供给的影响，也不能完全依靠经济主体的自我调节。所以在这个问题中，为了弥补市场调节动力的不足，各级党政领导干部就该负起应负的责任，发挥自己在环境保护方面的关键作用，为国民经济的健康稳定的发展保驾护航。环境责任审计评价就是对审计主体某一时期内行使的生态环境保护职责进行监督考核，对相关环境方面的投入产出比，以衡量领导干部环境责任及其责任大小，进而从制度层面纠正领导干部的不适当经济发展观念，规范经济发展行为。

1.3国内外研究现状综述

1.3.1国外研究现状

国外对“责任”的认识比较早，相关理论研究深入，实践成果丰厚。相关研究及其成果多见于各国际组织，政府机构的环境绩效审计中。

（1）环境绩效审计评价。加拿大会计同行在环境绩效审计领域做出了卓越的贡献，在其环境绩效报告中按行业制定了资源开采，建筑业、大型制造业等多个种行业的环境绩效指标，内容涉及再生资源，固废物填埋，水体保护等情况，有效推动当地政府，企业在环保方面建立卓有成效的绩效评估机制。

（2）环境绩效指数（EPI）。该指数通过设立国际通用指标，再根据各国的环境治理成果进行综合排名。但其真正的目的不是最终的排名，而是为了推动各国减少由于环境因素对人类健康造成的压力以及提升生态系统活力和实现对自然资源的有效利用。

（3）世界经合组织环境绩效评估。世界经合组织通过开展环境绩效评估旨在督促各国提高环境治理效益，协调各国之间的环境法规，来促进各国经济，社会，环境的可持续发展。OECD环境评估指标的遴选基于P-S-R模型即：压力（pressure）-状态（status）-响应（response）模型

1.3.2国内研究现状

目前国内学者认为环境责任属于社会责任的一部分，而社会责任与公共受托责任密不可分，既涉及到人也涉及到事。受托责任的产生是审计产生和发展的基础（杨时展，1997）。从广义受托责任观的视角研究经济责任审计，一些学者已经关注到可持续发展等环境责任或社会责任（刘世林、方伟明，2006；西南财经大学课题组，2009）。所以有关经济责任审计研究可以对环境责任审计研究带来可行的研究思路。环境责任应是对广大领导干部进行经济责任审计的重要组成部分，从主体、形式、责任履行和追究等方面进行界定（周曦，2011）。

　　有学者在做研究时将经济责任审计与环境绩效审计结合起来，把评价和追究环境责任作为加强环境管理的核心，在环境绩效审计的基础上，提出建立政府环境保护效益评价指标体系，强调用定性和定量的方式来评定绩效（徐克广，袁广达，2006）。政府部门的环境责任审计本质上是控制和创新领导干部环境行为的管理工具，以履行环境责任的行政权力为审计的着力点，审计领导干部个人承担的环境责任，突出对人的监督和责任追究(牛鸿斌、崔胜辉、赵景柱，2011)。

1.4研究内容与研究方法

环境责任审计，最突出的就是“责任”二字，其实强调“责任”就是希望通过“追责”和“问责”来倒逼地方领导树立科学发展的理念，减少和杜绝一味追求GDP而忽视环境和资源保护的行为。本文将资源环境责任审计评价定义为对党政领导干部任职期间履行资源管理和生态环境保护职责情况的离任审计，研究包括主体、形式、责任履行和追究等方面。

在研究方法上，尝试对环境责任审计的理论基础、存在问题以及评价机制等方面作探索，创新评价方法试图建立灵活有效的针对广大领导干部的客观评价机制。

2我国领导干部环境责任审计评价机制现状分析

2.1我国领导干部环境责任审计评价体系存在的问题

2.1.1相关理论研究系统性不强

目前，我国对于领导干部责任审计评价机制研究系统性不强，理论研究居多且主要借鉴的是经济责任审计和环境绩效审计等基础理论。对于审计评价的主客体、内容、方法等重要概念争议还很多。一方面，多方的争辩能够带动研究课题的关注度；但另一方面，过多的争议也使得在理论研究方面难以形成合力。同时，由于环境责任审计是环境审计的一个新分支，研究时间不长，关注度不够，许多学者只是在环境审计或者经济责任审计时顺手一提，而很少进行专门的探究，深度明显不足。

2.1.2审计范围较窄

当前我国的环境审计重点在于环保资金拨付是否延迟，环保资金的运用是否合法合规，而对于环保资金的使用效果，审计机构并不是十分重视，关注较少。这就造成许多环保项目由于缺少必要的治理效果审计（环境责任审计的实质），使得在大量的资金、精力、时间、政策投入后环境并没有真正改善，许多环境项目成为“纸面上的民心工程”，也造成了许多官员扭曲的政绩观。

2.1.3审计实践不合理

目前我国环境责任审计评价机制研究是以环境合规性审计为基础，环境治理效果审计作为其延伸，但是在实践中审计机构考虑到更高的审计效率，政府部门间的沟通协调，效果审计的实际困难等方面，将环境合规性审计和环境治理效果审计分开，更多的进行环境合规性审计，因为相对于麻烦、恼人、空泛的环境治理效果审计，环境合规性审计更加直观、方便、实际，这造成了对当初进行环境责任审计初衷的背离，也在一定程度上造成我国环境问题屡禁不止，不利我国经济社会的进一步发展。

2.2我国领导干部环境责任审计评价体系问题的主因分析

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