论文总字数：19401字

目 录

1 绪论 1

1.1研究背景及目的 1

1.2国内外研究现状 1

1.2.1国外研究现状 1

1.2.2国内研究现状 1

1.2.3述评 1

1.3研究内容 2

1.4研究方法 2

1.4.1定性与定量相结合 2

1.4.2因子分析法 2

1.5研究意义 2

1.5.1理论意义 2

1.5.2现实意义 2

2 基本概念及理论基础 3

2.1基本概念 3

2.1.1 211工程院校 3

2.1.2高校治理与高校财务治理 3

2.2理论基础 3

2.2.1委托代理理论 3

2.2.2利益相关者理论 4

3 基于因子分析法的实证分析 4

3.1因子分析法原理 4

3.2实证分析过程及结果 4

3.2.1研究样本及数据来源 4

3.2.2指标的选取 4

3.2.3 Kmo检验 5

3.2.4提取公共因子 5

3.2.5计算因子综合得分 6

3.2.6结果分析 10

4财务信息披露与高校治理相关性研究 11

4.1实证研究假设与指标选取 11

4.2指标数据选取与变量描述 11

4.3相关性分析 12

5结论及政策建议 13

5.1结论 13

5.2政策建议 14

5.2.1财务信息披露的建议 14

5.2.2财务治理的建议 14

5.3 研究展望 14

参考资料 15

致谢 16

1 绪论

1.1研究背景及目的

随着我国由计划经济向市场经济的转变，我国高校财务环境发生了深刻的变化，但高校财务管理和信息披露体系并没能跟上时代的步伐。新的环境内，我国高校出现越来越多的问题。因此，为规范我国高等院校财务行为，强化财务管理，披露相关财务信息已越来越受到政府，社会和高等院校自身的重视。本课题将从我国211工程院校出发，通过一定的数据分析，就如何将高校治理与财务信息披露结合起来展开研究。并提出假设，高校治理中的哪些因素会对高校财务披露产生影响，最终是为了提高高校财务信息披露水平和提升各个高校财务治理能力。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

国外高校的财务信息公开起步早，已经积累了大量的经验，在高校财务披露领域有着很多研究成果。比如加拿大则有着全面完整系统的信息披露制度，在高校中以董事会为核心，强调其在财务信息披露中的作用。英国早在千禧年颁布了《信息自由法》，要求构建高校的管理体制，并且英国的高校在每个年底都会提供年度财务报表等事实数据。

在美国，不同类型的大学所需要的会计准则是不同的。比如：GASB会计准则要求美国的政府型大学以学校作为信息披露的主体；FASB准则要求美国的非盈利大学的财务信息披露的重心放在资产上，以权责发生制来披露所发生的费用。

1.2.2国内研究现状

谢立本，李华军（2015）认为在当前高校改革背景下，高校财务信息披露能提高财政使用效率，加强高校财务管理，预防腐败问题有着十分巨大的作用。谢立本，李华军，冯汉杰（2015）认为高校财务信息公开,高校财务信息披露能加强财务治理，还能构建新时代下高校治理指标体系。张爱武，唐雅（2015）认为由于国家高校财务制度改革的深入，高校迫切需求对现有办学方式进行革新，各个利益使用者也希望高校的财务信息能够公开、透明。但是目前我国高校信息公开水平确实较低，制度不完善，内容不完整，质量低下等一系列问题，并不能给予信息使用者足够的帮助。

另外，有学者关注高校财务治理效果评价。姜启晓认为财务治理评价内容应该包括审计监督、信息披露、奖励与处罚等相关机制，将相关指标量化，从数据上来评价高校财务治理水平。姜启晓的高校财务治理水平评价指标体系研究具有一定价值，在方法运用与指标处理等方面都具有一定特色。衣龙新博士对当前财务治理理论前沿进行梳理、归纳与述评基础上有所发展，提出并构建了财务治理效率评价指标体系，强调了中间传导机制对财务治理效率的作用，构建了“财务治理行为——财务治理效率——财务治理评价”三层次体系。

1.2.3述评

目前，我国高校的财务信息披露水平总体不高，披露不够系统，所披露的信息也不是很全面，并且高校治理中存在一定的问题。所以，如何把高校治理与财务信息披露相结合，寻求高校治理与财务信息披露之间的关系，就如何从高校治理角度来提升高校财务信息披露水平，完善高校财务披露体系已是当务之急。

1.3研究内容

本文通过对高校财务信息披露情况进行数据搜集，利用统计学相关方法，概括我国211工程院校财务披露现状。对我国211工程院校财务会计报告体系的完善提出建议，主要是以下几个部分

第一部分是绪论，阐述研究背景、研究目的、研究意义和研究方法。

第二部分是介绍相关理论基础和概念。

第三部分先介绍因子分析法的基本原理和相关理论知识。再运用因子分析法对我国211工程院校进行实证分析。

第四部分是研究高校治理与财务信息披露之间的相关性。

第五部分是结论及对策建议。根据分析数据的结果提出相关政策及建议。

1.4研究方法

1.4.1定性与定量相结合

在查阅大量文献、收集数据、吸收相关研究方法和理论观点的基础上,先给出定性描述的理论研究基本思路与框架,以高校相关财务信息作为主要的数据来源,利用统计软件SPSS进行分析,得出高校财务信息披露评价结果。再根据评价结果与高校治理相关指标进行相关性分析，得出两者之间的关系。

1.4.2因子分析法

本文根据《2014高校财务信息公开事项清单》中有关财务信息作为基础指标，通过因子分析法，提取公共因子，将多个指标简化成少量指标，通过数据对高校财务信息披露进行概括。并通过计算因子得分，计算我国211工程院校财务信息披露综合评分表，将综合评分表进行排序，得出相关结论。

1.5研究意义

1.5.1理论意义

本文研究包涵了经济类多个学科，从财务信息披露出发，对信息披露与高校治理的相关性进行研究。从而丰富了对高校如何进行财务公开，和如何进行财务治理等研究，也丰富了财务信息披露与高校治理相关性的研究，从而是我国高校财务治理理论研究更为丰富充实。

1.5.2现实意义

将高校财务信息披露样本数据进行数学研究得出研究结果，然后将高校财务信息披露数据结果与高校治理因素进行相关性研究，有利于高校将高校治理与财务披露相结合，寻找适合高校自身的财务治理结构。另外，可以使高校优化自身财务制度结构，预防腐败，完善内部经济制度有着积极作用。最后，也有助于提升高校财务信息披露公开性与及时性。

2 基本概念及理论基础

2.1基本概念

2.1.1 211工程院校

“211工程”是中国在21世纪初为了应对世界新技术不断的发展，提高自身人才水平，集中中央和地方的力量来重点建设一批高等院校和一批重点学科。目标是在10内年使得教育质量、科学研究、管理水平及办学效益等方面有较大提高，在教育改革方面有明显进展，使得我国部分高校的一批专业能够达到或接近世界一流水平。目前，我国211工程院校一共112所（包含军事系统3所）。

2.1.2高校治理与高校财务治理

高校治理是形成一套控制和监督的制度安排，处理不同利益主体之间的权力与责任，以提高高校的运作效率。高校财务治理是指单独将财务治理权力从高校治理中独立出来，并将其进行合理分配。目的是规范高校内部财务制度，规范高校财务信息披露等一系列制度，使得高校从内部进行财务权力的制衡与提高，有效防止腐败等一系列问题的发生。

高校治理与高校财务治理存在联系但又有区别。高校治理是高校在各个方面的制度，包括很多方面。主要是利益相关者对权力的分配、制衡与决策。而高校财务治理是对财务管理权进行分配，从财务制度等角度来防止利益相关者之间发生冲突。高校治理与高校财务治理的共同点是：对目标的要求一样，他们的最终目标是为了维护各方面利益；都是动态变化的，都随着治理主体的变化而变化。高校治理与高校财务治理又存在联系：高校财务治理以高校治理为基础，高校治理的形式、规则、程序、机制、模式、机构设置、监控体系等对高校财务治理产生重要影响。高校财务治理又反作用于高校治理，高校治理中各类关系都会有高校财务治理的影子，离不开财务关系，并且高校财务治理是完善高校治理、提高高校治理效率的有效手段。因为高校治理的内容更为广泛，本文主要以高校财务治理角度出发，以小见大，从财务角度分析影响高校治理的因素。

2.3理论基础

2.3.1委托代理理论

委托代理理论起源于上世纪70年代，从信息博弈论的基础上发展而来。在委托代理关系中，有第一参与人和第二参与人，分别作为委托人和代理人。由于在信息使用过程中，代理人比委托人更具优势，所以为了委托人的利益不受到侵害，委托人可以向代理人定期索要代理信息，通过设立严谨并且具有法律效益的契约对委托代理关系进行监督。

2.3.2利益相关者理论

利益相关者理论产生于上世纪60年代，目的是维护利益相关者的利益。起初是为了提高公司财务治理水平，后来发展到社会各个领域。近年来，由于国家大力发展高等教育事业，高校从财政部教育部收到大量资金，通过财政拨款、自身经营、社会捐赠等方面形成全方面为高校资金收入渠道。另外，高校对外活动也逐渐火热，经济往来十分频繁密切，财务关系也越来越复杂。所以，就要求高校对资金的使用与去向、经济效益要求逐步提高。而财务信息公开化也得到全社会广泛的关注。一些相关利益者越来越关心高校怎么公开，公开内容，公开范围。所以，在这理论背景下，高校财务的信息公开显得十分重要。

3 基于因子分析法的实证分析

3.1因子分析法原理

因子分析是用较少的因子来对原始多个因子进行描述或概括，这种统计学方法被称为因子分析法。因子分析法主要是在尽量降低信息减少的影响的前提下，根据指标间的相关性把变量分组，在众多指标中选取一组数量较少的、不相关的公共因子来代替数目的初始变量。用少数的因子代替多数的指标来描述多指标间的关系，浓缩了原样本的信息，简化了指标结构，使得所分析的问题简单化、直观化。因子分析法的最大的优势就是客观确定了各个公共因子的权重，克服了主观赋值的随意性，使得分析结果更加客观合理。

3.2实证分析过程及结果

3.2.1研究样本及数据来源

本文以我国所有211工程院校为研究样本，数据来源均来自各个学校官网。由于有9所高校信息公开需要额外申请，故本文以103所211工程院校的信息公开情况作为基础数据样本。

3.2.2指标的选取

本文依据《2014高等学校信息公开事项清单》中有关财务信息披露的内容选取了以下指标。并且所有指标按照“1，表示已披露；0，表示未披露”来进行基础数据的搜集。

表1 财务信息披露指标内容表

3.2.3 Kmo检验

由上表可知，输出的KMO值为0.804，大于0.5，Bartlett的值为1564.509，自由度均为78，显著水平均为0.000，小于显著水平0.05，因此，数据适合做因子分析。

3.2.4提取公共因子

经过总方差的分解，可以看出有两个个因子旋转后特征值大于1，他的累计方差贡献率为80.208%，也就是说这两个公因子可以对原始十三个变量进行概况。因此采取这两个个主成分因子对我国211工程院校高校治理与财务信息披露评价是可行的。

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