陕西省高校财务信息披露状况研究

论文总字数：19482字

目 录

1 绪论 1

1.1研究背景 1

1.2国内外研究现状 1

1.2.1国外研究现状 1

1.2.2国内研究现状 1

1.2.3评析 2

1.3研究内容及方法 2

1.3.1研究内容 2

1.3.2研究方法 2

1.4研究意义 3

2 高校财务信息披露理论基础 3

2.1委托代理理论 3

2.2利益相关者理论 3

2.3信息不对称理论 4

3 基于因子分析法的实证分析 4

3.1样本的选取及数据的来源 4

3.2指标选取 4

3.3KMO 和 Bartlett 的检验 4

3.4主因子数目的确定 5

3.5主因子的命名 5

3.6计算因子得分和综合得分 6

4 结果分析 6

4.1财务收支及财务制度情况 11

4.2资产管理及保值增值情况 11

4.3高校财务信息披露综合情况 12

4.4信息披露中存在的其他问题 12

5 政策建议 13

6 总结与展望 14

6.1总结 14

6.2研究局限 14

6.3未来展望 14

参考文献： 15

致谢 16

陕西省高校财务信息披露状况研究

戴鹏

，China

Abstract: With the continuous development of colleges and universities, state put forward new requirements for disclosure of financial information to colleges and universities and development of the Internet provide a convenient channel for Universities financial information disclosure. In this paper, I do a study on the current status of the financial disclosure in universities and colleges of Shaanxi Province. I use the way of factor analysis and establishing the model to determine the financial information disclosure level of schools. As a result, i found that many colleges and universities financial disclosure level is lower, the province's situation is not ideal. There are many problems in the aspect of financial disclosure and I give some concrete policy Suggestions about the problems.

Key words：Universities and Colleges in Shaanxi Province; Financial Information; Disclosure of Information; Factor analysis

1 绪论

1.1研究背景

高校是培养人才的地方，随着时代的发展，高校的很多地方都发生了改变，从以前的国家统一拨款，到各种渠道的集资，从包分配，到高校辅助学生就业，从以前较小的校区，到后面的扩建招生。高校的迅速发展和各行各业产生了必然的利益关系，无论是政府，社会还是其他的组织团体，都需要高校的财务信息的披露来制定合适自己的方针，策略。另外，政府对高校的财务信息披露也做出了一步步更加详细的规定，2010年9月，《高等学校信息公开办法》在教育部的主持下正式颁布，其清楚地要求高校应向群众披露相关内容，使得高校信息披露也要做到有法可依。《高等学会计制度》在2013年由财政部公布，随即在2014年实行。《高等学校信息公开事项清单》在2014年由教育局颁发，更是详细写明了了有义务要披露的项目。最后，在财务信息披露的途径上，互联网更是成为了主力，为信息披露降低了成本，增加了快捷性。

但高校财务信息披露的发展在面对利益相关者日益增加的信息需求，法律法规的逐渐完善以及披露方式的便捷却显得有点缓慢。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

其他发达国家对于高校财务信息披露的研究要先于本邦，在对其披露必要性的了解要领先于本邦，并且为此指定的法律法规也要更加的完善。

（1）美国早在1966年就颁布了《信息自由法》，但此法律规定的内容限于政府的行政机构，但很多美国高校高校根据各所在州的相关自由法并结合自己高校的情况制定相关的政策。其中Mary washington高校依照《弗吉尼亚州信息自由法》而通过了《信息自由政策》。

（2）英国于2000年颁布了《信息自由法》，其中规定的信息主体包括教育机构，并且此法还明确规定信息检察官来对高校自己提出的“出版规则”进行审批，并且也为其指定标准或示范性的出版规划。

（3）澳大利亚同美国一样为联邦国家，各高校信息公开政策的制定，行为的规范主要受到各州法律的影响。例如在1992年《昆士兰州信息自由法》由Queensland颁布。其中写到了人民有权得到与自己有联系的州政府的信息，这里面就包括高校等公众机构，james cook 高校根据此法律通过了了《信息自由政策与规程》，规定了本校个基本信息，包括财务信息在内。

1.2.2国内研究现状

（1）冯汉杰，李华军，谢立本（2015）认为高校财务信息披露,有助于高校清廉的建设、风险事项的处理、资金的分配和管理,是增强高校管理模式建立和改善管理能力的重要途径。

（2）姜宏青(2014)等选择了性质较为相同的香港台湾高校的财务信息作为样本研究，把大陆高校的财务信息披露与之进行对比，比较分析财务信息披露的内容和相关绩效，分析可借鉴的经验和不足之处，提出大陆高校应该以年度绩效报告形式公开高校财务信息，优化高校管理模式以及自身治理制度的体系。

（3）徐光华(2007)和其他有关人员表明了高校财务信息披露系统的相关理念,分别从关键财务信息披露服务渠道的设想、重要财务信息披露渠道的探讨、基础财务数据库的使用和管理等方面进行了阐述。

1.2.3评析

从中外对高校财务信息披露研究的情况来看。外国研究早，研究的工夫相当充足，相对本国的研究更加成熟。在财务信息披露的指标，直接监督责任机制等很多方面都相对于完善。国内对高校财务信息披露的研究起步晚，但鉴于西方国家已有的研究，发展速度还是比较快的，同时还结合了国内的具体情况进行研究。本文结合目前国内外对高校信息财务披露的现有研究，并结合陕西省当地的情况进行讨论，并提出相关的政策建议。

1.3研究内容及方法

1.3.1研究内容

第一部分是绪论。交代了本篇的研究时的环境，中外的研究内容及方法。阐述了论文的研究意义。

第二部分是高校财务信息披露理论基础。该部分解释了信息不对称，利益相关者，委托代理等理论在论文中的应用与体现。

第三部分是采用因子分析法的计算分析。交代了因子分析的原理，并详细交代了实证的各个步骤。

第四部分是结果分析。就实证得出的结果进行讨论分析，并提出高校财务信息披露中潜在的其不足。

第五部分是政策建议。就上述已有的不足，设计有针对性的处理方法。

第六部分是总结与展望。对全篇做一个整理归纳，发现本文存在的研究局限，并展望未来还将如何完善。

1.3.2研究方法

本文研究致力于促进高校财务信息的披露，评价陕西省这方面的水平，找出对其水平有着主要影响的因素。本文主要采用了以下的研究方法：

（1）演绎法与归纳法

演绎法，本文采用了委托代理理论，利益相关者理论，社会责任会计理论，通过一定的演绎推理，结合本文的实际内容，为本文的研究提供了理论基础。归纳法，本文对国内外有关高校财务信息披露的文献，研究，并结合本文的实际情况进行总结归纳，最后得出本文的特色的观点。

（2）因子分析法

本文在对收集到的资料处理的时候，选取了因子分析法，从初始的7个因子中，分别是

财务、资产管理制度；受捐赠财产的使用与管理情况；校办企业资产、负债、国有资产保值增值等信息；仪器设备、图书、药品等物资设备采购和重大基建工程的招投标；收支预算总表、收入预算表、支出预算表、财政拨款支出预算表；收支决算总表、收入决算表、支出决算表、财政拨款支出决算表；收费项目、收费依据、收费标准及投诉方式。提取出两个主因子。而主因子的作用就是代替原有的7个因子，使得研究更加的方便简洁系统。

1.4研究意义

1. 理论意义

本文对陕西省高校财务信息披露的实证研究研究时运用了相关利益者、信息不对称、委托代理等理论，印证了以上理论在高校财务信息披露研究的实用性。同时，建立的高校财务信息披露评价模型对于后来的研究有着借鉴的作用。

（2）现实意义

首先，高校承担着教书育人，为人师表的作用，对高校财务信息状况的研究，可以让高校将资金运用的更加合理，在培养高等人才的事业上更进一步。其次，对高校财务信息状况的研究，可以详细的了解财产的动向，尤其是三公经费的情况，对于贪污腐败起到一定的抑制作用。然后，对高校财务信息状况的研究可以将信息反馈给政府，社会，以及其他的社会组织，根据实际情况，采取更加合适的方针，政策来对财务信息披露进行调整。

2 高校财务信息披露理论基础

2.1委托代理理论

委托代理理论在契约理论中担任着重要的一员。其主要研究委托代理关系。具体讲述了主体按照某种指定，契约，找一些其他的人来办事，但也给予办事的人某些权利。事情办完后，就完成的表现来给予相应的回报。前者是委托人，后者是代理人。

众所周知，高校是一个非盈利组织，他的资金来源于两个方面，一是以政府为代表的投资者，二是以校友为主的捐赠者，政府和校友为委托人，高校为代理人。而在高校内部，高校是委托人，高校各基层是代理人。高校将获取的资金分配到学校各基层之中形成了这种关系

2.2利益相关者理论

该理论早在1984年由Freeman提出。经过多年的补充与修改，内容已经有了很大的改善。目前主流观点之一是“利益相关者是指在企业的生产活动中投资了一些数额的专用性资产，同时可能的个人或承受风险的个人或群体。其活动对于企业的目标有一定的影响。”

高校作为一个非盈利组织，资金的来源牵动着各方的利益，虽然大部分的资金来源于政府的拨款，但还有不少一部分来自校友，社会的捐款，合作企业的投资。基于利益相关者的高校，牵扯到各方的利益。在财务信息披露这一块要做到合理，符合各方的需求。

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