论文总字数：21143字

目 录

1绪论 1

1.1选题背景和依据 1

1.2研究目的及意义 1

1.3研究内容及方法 2

2国内外研究现状 2

2.1国外研究现状 2

2.2国内研究现状 3

2.3述评 4

3高校财务治理相关概念解析 4

3.1公司治理概念及理论基础 4

3.2财务治理概念及内涵 5

3.3高校财务治理与公司财务治理的比较 5

4我国公立高校财务治理现状及存在的问题 6

4.1我国公立高校财务治理现状 6

4.1.1外部财务治理现状 6

4.1.2内部财务治理现状 7

4.2我国公立高校财务治理中存在的问题 8

4.2.1财务治理的结构方面 9

4.2.2财务治理的机制方面 9

4.2.3财务治理的外部制度环境方面 11

5美国高校财务治理及启示 11

5.1美国高校的财务治理 12

5.2启示 12

6完善我国公立高校财务治理的相关对策 13

6.1财权配置层面 13

6.1.1决策权方面 13

6.1.2执行权方面 14

6.1.3监督权方面 14

6.2财务治理机制体系层面 15

6.2.1应建立完备的财务激励约束机制 15

6.2.2应建立完善的财务绩效评价机制 15

6.2.3应建立合理的成本效益机制 15

6.3财务治理制度环境层面 16

7总结及展望 16

7.1总结 16

7.2展望 17

致谢 19

我国公立高校财务治理研究

黄露

,China

Abstract:With the deepening of educational system reform,great changes have taken place in the financial governance environment of public universities in China.How to construct a university financial management system which accords with the situation of our country’s present stage has become a major issue. Firstly,this paper tries to explain the relevant concepts of "financial governance" on the basis of the existing research and expounds the necessity to upgrade the financial governance of the public universities in China.Then, this paper proposes the president responsibility system under the leadership of the board of directors based on the experience of American financial governance structure .Finally, this paper puts forward relevant policy suggestions to consummate our country’s public university financial governance structure to promote the connotative development of universities in China.

Key word:public colleges;financial management;the board of director system

1绪论

1.1选题背景和依据

随着市场经济的不断深化，我国公立高校办学经费筹资渠道日益多元化，而不再是依靠单一的财政拨款，同时各项权利义务关系亦呈现多样化，这就不可避免的给腐败、权利滥用的滋生提供了温床。为此，我国政府也提出了教育体制改革的相关要求。无论是2010年《深化教育体制改革工作重点》 中落实高等学校办学自主权的部署^[1]1)，还是《关于公布“高等学校信息公开事项清单”的通知》中对于推进高校信息公开工作的强调，都体现了我国政府对于完善健全高校财务治理结构的高度重视^[2]2)。2013年十八届三中全会又多次提及“简政放权”、“扩大高校办学自主权”、“激发高校办学活力”等关键词。国家教育事业发展“十三五”规划指出必须围绕全面提高教育质量这个主题，把教育结构性改革作为主线，主动适应经济发展和人民群众的需求，其重要内容就是加快现代大学制度及各项管理制度建设，推动高等教育发展。国家教育体制改革领导小组于2014年颁布《关于进一步落实和扩大高校办学自主权完善高校内部治理结构的意见》，其中明确指出坚持权责统一，完善高校内部治理结构，以激发高校办学活力，全面提高高等教育质量^[3]3)。由此可见，高等教育体制改革是政府工作的一项重点内容，而财务治理制度是高等教育体制的重要内容，也是关乎学校长期可持续发展的“生命线”。在教育体制改革进入深水区的今天，我国公立高校财务治理仍存在诸多问题亟待解决。在我国学术界，与之相关的课题研究凤毛麟角，因此，对于高校财务治理的研究势在必行。

1.2研究目的及意义

1.2.1研究目的

高校是知识型人才的储备库，而人才是推动国家发展、促进民族兴旺发达的动力。财务治理是财务管理的基础，而高校资源的配置、发展规划的实施都是通过财务管理来落实，因此高校财务治理制度是关乎高校可持续发展的命脉。如何管好钱、用好钱，不断提高高校财务治理水平和资金利用率，也是落实教育体制改革必解的重大课题。社会经济发展和教育体制改革不断深化，我国公立高校现有的财务治理模式的优化升级是时代所唤。本文在对我国公立高校财务治理实情研究的基础上，借鉴美国高校财务治理模式，提出了相关意见，旨在构建更为完善的中国特色现代大学财务治理结构，从而提高我国公立高校财务治理效率，促进我国高校的健康发展。

1.2.2理论意义

当前理论界对于高校治理的研究多停留在“综合治理”这一宏观层面，专门针对“高校财务治理”这一环节的研究较为稀少，本文对于高校财务治理的研究有利于拓展当前相关研究的广度和深度。

1.2.3实践意义

（1）顺应教育体制改革深化的要求，探究有效之策以期实现我国高校财务治理决策权、执行权、监督权合理配置，促进高校的可持续的内涵式发展。

（2）为高校财务治理能力的提升以及现代大学制度的完善提供总体框架和具体路径。

1.3研究内容及方法

1.3.1研究内容

本文从介绍选题背景和依据出发，指出在经济新形势下我国公立高校财务治理优化升级的必要性。接着对“高校财务治理”的概念进行了进一步的阐释，为后文的论述作理论铺垫。本文分别从财务治理结构、机制、实务层面，剖析了我国公立高校财务治理中不规范、不合理之所在。再对美国的高校财务治理实情进行分析，解构了其高校财务治理结构。以此为依托，本文提出了完善我国公立高校财务治理的相关对策，尝试从具体实施层面论述，阐述如何构建适应我国现代大学制度的新型财务治理结构。最后总结全篇，整理得出相关结论，阐述本文的不足，并提出了展望。

1.3.2方法

（1）文献分析法：通过知网、校内图书馆网站等各大网络以及实体资源搜集、整理相关文献，在综合已有理论的基础上，总结并改进，形成自己的理论观点。

（2）比较分析法：将国外公立大学财务治理模式与我国目前高校财务治理结构相比较，取其精华，总结出新形势下我国高校财务治理的不足之处并反思。

2国内外研究现状

2.1国外研究现状

在国外理论界对于“财务治理”的相关探讨中，前期学者们多将公司财务与公司治理这两个概念分离，直至1976年，Jense（詹森）和Meckling（梅克林）首次将两者融合，开创性的从公司治理角度建立了强调资本结构与经营者行为之间关系的代理成本模型。此后，西方理论界之于公司财务和公司治理研究的融合趋势日益凸显。

1992年英国议会发布的关于公司治理财务方面的Cadbury报告中，提出“独立董事”的概念，它建立了一种指导治理的模式，它的首创性被视为公司治理的里程碑。1995年全球治理委员会在报告《我们的全球伙伴关系中》指出，治理是包括公共治理和私人部门在内，以协调为基础的一个持续的互动的过程，该种对于治理概念的界定被广泛采用。

值得一提的是，长久以来，西方理论界对于“财务治理”的研究尚不深入，而且仅仅局限在浅显的层次，并未形成完整体系。其中，就“高校财务治理”的直接研究更是凤毛麟角。在已掌握的资料中，最直接论述西方高校财务治理模式的研究是一篇名为《On the Edge:Securing a Sustainable Future for Higher Education》的报告，旨在以高等教育规模日益扩大、财务资金需求日益攀升而政府拨款有限的时代背景为前提，探讨高等学校财务如何长效、可持续发展。报告中提出要重新定位政府和高等学校的关系，确保高等教育满足公共利益需求。^[4]4)

Marvin L. Bouillon和Clemense Ehoff,Jr.曾以RSU大学为例，指出该校的新任校长计划在2014年用以责任为中心的（RCM）管理模型代替传统的增量预算编制过程，并在采集相关数据的基础上，分析RCM模型和它是如何去影响学院的财务运行，比较了RCM模式与传统模式的优劣。^[5]5)将责任中心管理这一概念引入高校财务治理，对于提高高校财务治理效率有重大意义。

2.2国内研究现状

我国对于财务治理的学术研究深入于20世纪90年代，郭复初（1993）提出国家财务论的观点，他是较早一批认识到基于我国计划经济转变为市场经济的实情，我国财务治理研究存在缺失的学者之一。赵建军（2006）对高校财务治理进行了专门的研究，借鉴公司财务治理相关理论对高校财务治理体系进行了相关探讨^[6]6)。此后，随着时代的发展和教育体制改革的深化，国内学者逐渐认识到高校财务治理的重要性，相关研究也逐渐如雨后春笋般涌现。

张云（2012）在期刊《中国注册会计师》上发文《建设现代大学制度视野下的公办高校财务治理研究》，文中提到要区分“公司治理”与“高校治理”的概念，并将公立高校财务治理定义为：公立高校财务治理是以财权为纽带，通过一系列制度安排确保各相关利益主体在财权配置中的地位，形成有效的财务激励约束机制，达到各方权、责、利的制衡，实现效率、效益和公平的和谐统一^[7]7)。

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