论文总字数：17104字

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第一章 引言 4

1.1研究背景及意义 4

1.1.1研究背景 4

1.1.2研究意义 4

1.2国内外研究状况 4

1.2.1国外研究状况 4

1.2.2国内研究状况 5

 1.3研究思路及方法 6

1.3.1研究思路 6

1.3.2研究方法 6

第二章 高新技术企业业绩评价体系的理论研究 6

2.1高新技术企业的界定 6

2.1.1高新技术企业的定义 6

2.1.2高新技术企业的要素 7

2.1.3高新技术企业的特征 7

2.2我国高新技术企业业绩评价体系概述 7

2.2.1我国高新技术企业业绩评价体系的构成 7

2.2.2我国高新技术企业理论评价体系的特点 8

2.3现有高新技术企业业绩评价指标体系的局限性 9

2.3.1缺乏针对性和准确性 9

2.3.2对研发环节的关注度不足 9

2.4高新技术企业评价体系的构建 9

2.4.1评价体系的选取——平衡计分卡 9

2.4.2评价体系的优势分析 10

第三章 高新技术企业业绩评价体系的实证研究 11

3.1华为公司实行该业绩评价体系的可行性分析 11

3.2选取样本 11

3.3评价指标的处理（数据保留至小数点后两位） 12

3.4选取方法 13

3.5评价分析 17

第四章 总结 18

4.1结论 18

4.2建议 18

4.3不足 19

第一章 引言

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

随着现代科学技术的迅猛发展，高新技术企业在政府和市场的推动下得到前所未有的发展。在当代，高新技术企业以科学技术为基础，依靠知识资源、智力资本、创新能力等无形资产，逐渐成为国家经济结构中的重要一环，对促进经济发展，提高国家综合经济实力具有重要意义。所有企业业绩评价的最终目的都是实现企业自身价值的最大化，高新技术企业亦是如此。然而，高新技术企业因其高智力、高投资、高风险、高收益等特性，使得其生产经营方式、资本结构等与普通企业有所不同，原来的业绩评价体系并不能适用于高新技术企业并且无法为高新技术企业带来盈利。因此，尽快建立系统、科学的高新技术企业业绩评价体系迫在眉睫。然而，到目前为止，涉及高新技术企业的研究及理论成果都还比较稀少和零散，缺乏系统的评价体系，从而无法客全面公正地对高新技术企业进行有效的绩效评价。因此，对高新技术企业的业绩评价的探讨具有深刻的理论及实践意义。

1.1.2研究意义

理论意义。目前，国内外的研究大多只是从一般企业来研究，形成相应的企业绩效评价体系，较少以高新技术企业的特点为出发点，绩效评价体系还不完善，无法对高新技术企业进行有效性评价。此次针对我国高新技术企业的业绩评价探讨，为研究高新技术企业的业绩评价体系开拓了新的思路，丰富了高新技术企业相关理论。同时，我国对高新技术企业的业绩评价仍移植国外的评价理念，缺乏本土特色，无法推动本国的高新技术企业的进一步发展。本文有助于丰富我国高新技术企业业绩评价体系，为本土化研究提供了参考。

实践意义。有利于高新技术企业通过对自身业绩评价掌握企业的经营现状和业绩变动，有针对性地发现企业生产经营的不足，在日常经营决策时依据相应的业绩评价体系及时调整日常的经营决策，提高企业管理水平，实现企业价值最大化，增强企业实力，促进高新技术产业健康发展，进而推动整个国民经济。同时国家税务监管人员、企业债权人、职员等可以通过对高新技术企业进行科学的业绩评价，了解企业生产经营状况，维护相关权益。

1.2国内外研究状况

1.2.1国外研究状况

   国外对业绩评价方法的研究最早开始于十九世纪初，但对高新技术企业业绩评价的研究却始于上世纪。理论研究方面，Robert Kaplan在1992年发明了平衡计分卡，平衡计分卡作为一种绩效评价体系，从财务、客户、内部运营、学习与成长四个维度评价企业业绩，摆脱了单一财务指标的处境，有利于从不同方面考量企业的发展水平。Antti Lonnqvist（2000）发现在构建高新技术企业业绩评价体系时不仅要包括相关的财务指标及运营性指标等传统指标，还应根据高新技术企业的特性包含智力资本这一重要评价指标，智力指标对企业绩效产生了影响。Karl Eriksveiby(2002)指出无形资产在高新技术企业业绩评价中占有举足轻重的地位，能够反映企业的整体价值，他们把对无形资产的评估方法分为四种：直接测量法，资本市场价值方法，资产回报率法，计分卡法。 Gwo-Hshiung Tzeng（2010）基于粗糙集理论对高新技术企业研发绩效进行挖掘指出研发创新与销售增长率之间密不可分。

实证研究方面，Steven Firer(2003)通过对多个企业进行研究，证明智力资本影响企业绩效，智力资本中含有人力资本、结构资本和物质资本等系数，其中，结构资本和物质资本与绩效呈正相关，而人力资本为负相关。James C.Hayton(2005)研究了多家高新技术企业后发现商誉和管理层的智力资本与业绩呈正相关。

1.2.2国内研究状况

国内理论研究方面，顾晓敏（2004）通过比较高新技术企业与普通企业之间的不同指出，对高新技术企业的绩效评价，应尊重其自身高收益、高投入、高风险等特性，从而为高新技术企业的发展带来帮助。王银发（2005）从智力资本的角度，以财务评价指标和非财务评价指标为研究指标，运用模糊评价法，通过探析高技术企业绩效影响因素：产权、竞争力、企业核心能力，得出结论，这些绩效影响因素与绩效呈相关关系。王伶，张亚妹（2011）通过对高新技术企业业绩体系的回顾总结认为应在体系中加入无形资产、现金流量等财务指标以及人力资本、投资机会等非财务指标。姚清姝（2014）以价值驱动为视角，针对其生命周期短、研发创新投入多等特点进行业绩评价，摆脱传统高新技术企业业绩评价体系的局限性，将价值驱动融入到业绩评价体系中，从而构建了合理有效的评价体系。

实证研究方面，王旭（2003）建造了一个高技术企业绩效评价指标体系，通过采用层次分析法分析影响要素，验证了该评价体系的可信性和准确性。马莹（2006）以2000年到2004年5年之间194家高新技术企业为样本，建立模型，探究了资本结构对高新技术企业绩效的影响，结果发现，恰当的资本结构有助于高新技术企业业绩达到最大化。李昊，林迎星（2013）以2010年福建10家高新技术企业为样本，以净资产收益率、资产负债率、存货周转率等为指标，克服了单一指标的局限性，运用灰色关联度分析法分析出这几家企业的经营业绩及存在的经营隐患，为高新技术企业业绩的发展提供了指导方向。同年，刘甜甜以吉林省通化东宝药业股份有限公司为实证研究对象，将EVA作为新的评价方法，与传统评价方法进行对比，从而分析EVA给企业带来的效益，丰富了企业业绩评价体系的本土化理论研究。

 1.3研究思路及方法

1.3.1研究思路

本文的研究采用理论分析与实证研究相结合的方法。具体部分如下部分。

第一部分是引言，阐明了论文的研究背景、理论和实践意义。通过分析国内外学者对高新技术企业业绩评价体系理论以及实证两个层面的文献研究综述，提炼出本文的主线内容。同时，揭露出文章的总体研究思路、内容及方法，清理出论文的总体框架及脉络。

第二部分是理论研究。首先，对高新技术企业业绩评价体系理论进行概述，结合高新技术企业生命周期短，高风险、高收入、高投入等特点，分析我国高新技术企业理论评价体系的构成、特点，并指出该理论体系存在的局限性。然后，对这一评价理论体系进行重建，采用平衡计分卡理论，根据其相应的要素指标建立一套新的业绩评价理论体系。

第三部分是实证研究。根据构建的企业业绩评价体系，以华为公司为例进行实证分析。以评价体系为基础，收集相关数据信息加以分析，以财务维度、客户维度、内部流程维度、学习与成长维度为指标，分析华为公司各年业绩。

第四部分是归纳总结以及对未来展望,并自我反省文章还存在哪些不足需要改进。

1.3.2研究方法

文章将规范化的理论分析和实证研究结合，从而开展研究。高新技术企业业绩评价理论研究方面总体上采用规范性研究方法,结合我国高新技术企业的高风险、高投入等特点,为高新技术企业选取一些适当的绩效评价指标,对企业绩效评价体系进行重建。然后,选取华为科技有限公司为研究样本,借助平衡计分卡对样本进行实证分析,构建绩效评价体系。

第二章 高新技术企业业绩评价体系的理论研究

2.1高新技术企业的界定

2.1.1高新技术企业的定义

高新技术是高技术和新技术的统一，根据相关法规规定，我国高新技术企业是指长期持续进行科学技术研究与开发，拥有企业自主知识产权，从而进行生产经营活动的居民企业。我国高新技术企业以高新技术为基本表现形式，从事与相关经营活动，虽然其技术难度大，但一旦开发其经济效益和社会效益将会远远高于其他普通企业。

2.1.2高新技术企业的要素

一般而言，高新技术企业具有以下三种要素：研究与开发（Ramp;D）费用投入比例大；科技型人才在员工总人数中所占比例较大；企业的生产或服务大多含有较高的科技含量与创新因素。

2.1.3高新技术企业的特征

高新技术企业具有高风险性、高投入性、高收益性、高增长性、高创新性、结构组织扁平化、高技术人才密集性、合作和共享的组织文化八大特征。这些特征造成了高新技术企业与普通企业之间的巨大差异，使得高新技术企业在市场竞争中占有绝对的优势，但同时也伴随着相当大的风险不确定性。

2.2我国高新技术企业业绩评价体系概述

2.2.1我国高新技术企业业绩评价体系的构成

高新技术企业理论评价体系的要素与一般企业评价体系的要素，两者差别不大，它包括评价主体、评价客体、评价目标、评价指标、评价标准、评价方法和评价报告七个要素，其具体内容如下。

2.2.1.1评价主体

绩效评价的主体是与企业生产经营有关的利益相关者。当今社会，企业业绩评价的主体趋于多样化趋势，由原来单一的投资者，逐步进化为企业管理者、所有者、投资者、员工、政府以及社会公众等多种主体。这一多元化趋势充分维护了绝大多数利益相关者的权益，对建立客观公正的企业业绩评价体系提供了有力的支持，在客观上提高了企业的总体经营水平。

2.2.1.2评价目标

评价目标由评价主体所决定由于高新技术企业因其特性显著区别于一般企业，因而其业绩评价目标与一般企业评价目标有所不同。高新技术企业如果想要提升其竞争力，实现企业长久发展，必须要投入大量的物质资本和精力，并承担相应的风险。因此，高新技术企业业绩评价目标主要包括提高企业盈利及偿债能力、提高资本运营效率。此外，因其存在不稳定的风险性，目标必须围绕高新企业潜在的风险，将风险程度包括在评价目标中。综上所述，技术企业业绩评价目标包括提高收益、提高偿还债务的能力、提高企业运营效率、减少风险程度、加大研发投入等。

2.2.1.3评价指标

评价指标决定企业对业绩进行什么方向及哪些内容的研究，是业绩评价的核心部分。高新技术企业高收益高风险等特点导致了高新企业业绩评价无法按照传统的业绩评价标准进行。因此，需要根据高新技术企业的实际情况，结合生产经营环境，在不断实践探索中找到最优评价指标。评价指标总体分为盈利能力、创新能力、成长能力、风险评价等多项指标。

2.2.1.4评价方法

评价方法是指高新技术企业在业绩评价时所采取的方法。正确选择评价方法可以使得企业业绩评价体系更为合理可行。从业绩评价体系的进化历程来看，评价方法主要分为四个阶段。第一个阶段为单一评价方法的阶段，在这一阶段，企业选择单一的评价指标（如资产负债率、利润率等）；第二个阶段为综合评价方法的阶段，在这一阶段企业用多个相互联系的评价指标对业绩进行分析评价，主要代表是杜邦分析法；第三个阶段利用价值评价指标来对企业的业绩进行评价，最具代表性的是EVA评价方法；第四阶段是战略评价方法阶段，利用与企业在战略方面具有紧密联系的评价指标进行评价，将财务和非财务指标相结合，代表方法是平衡计分卡。

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