论文总字数：12234字
目 录
摘要 3
1、引言 5
2、文献回顾与研究假设 6
2.1税收障碍对企业创新行为的影响 6
2.2税务部门对制造业企业管制程度对企业创新行为的影响 7
3、实证设计 8
3.1数据与样本 8
3.2模型与变量 8
4、结果分析 11
5、结论与讨论 14
参考文献 15
致谢 16
税收障碍与企业创新行为
嵇荣
，China
Abstract: The data cited in this paper is the cross-section data of the large module of China's manufacturing industry in the 2012 World Bank survey data to deduce the overall impact of tax barriers on the ultimate corporate innovation behavior. The final result shows that the seriousness of the state tax obstacle problem, the degree of taxation authority's control over manufacturing companies, and whether or not the company decides to innovate and the degree of innovation in the enterprise are closely related. When the problem of tax barriers becomes more serious, the financial pressure on manufacturing companies will become more tense, and it will be difficult for enterprises to take the initiative to innovate and the intensity of innovation will correspondingly weaken. When the tax authorities' control over manufacturing companies is higher, the tax authorities will not be able to fit the real needs of the companies on the relevant tax adjustments, and the enterprises will lose their enthusiasm for innovation and their investment in innovation will also be reduced.
Keywords: tax burden tax reduction tax department innovation intensity manufacturing
1、引言
税收政策作为国家宏观调控的强有力手段，对制造业企业经济有着重大的影响[1]。1986年里根总统实施减税法案后，美国制造业企业经济得到了增长。在之后的2017年，特朗普施行减税政策后，美国制造业企业经济不仅得到了复苏，失业率也在不断的下降。由此可见税收政策对一个国家经济能否得到增长有着重要的影响，一些调查显示，中国税收的负担的排名，在亚洲各个国家中，位于榜首，在全世界排名中，处于第三[2]。相对于其他国家而言，中国的税收负担是比较重的，我国不仅税率较高，征收税目的数量也很繁多，除了企业所得税，增值税，营业税以外，还有一系列不熟悉的附加税等等。
在拉弗曲线中，将税率作为自变量，财政收入作为因变量。那么，随着税率的增加，国家的财政收入也会相应的提高，但是，当税率到达一定的高度时，国家财政收入就开始走下坡路了[3]。作个夸张的设想，如果税率达到100%，人们所得的收入，全部上交给国家，劳动人民工作的积极性就会降低，创新也会受到负面影响。
尤其是当今社会，时代在不断进步的情况下，企业创新也必须变得频繁，在短短的周期内就得适应众人的需求。因企业创新既需要强大的资金供给，也需要强大的背后支持。政府无疑是最好的选择。我国制造业企业最开始打入国际市场主要靠的是低成本和廉价的劳动力这两个优势，但如今这优势已经不再明显，很多来自东南亚的国家纷纷效仿我国这一经济模式，与此同时，一些发达国家不仅对我国进行技术上的残酷封锁，还不停的改变方法以求得自己国家制造业的重振，所以我国制造业企业必须加大创新研发力度，增加创新行为。
中国在2008年至2015年间，也确实出台了不少的减免政策，但只有所得税减免对制造业企业有一定的正面影响，其余税收减免对企业的影响则是微乎其微，甚至可以直接忽略不计，每当国家把所得税可以减免的限度提高一万元，企业创新投入的资金就会相应的增加0.47万元[4]。但反过来推究，税收障碍也不一定对企业创新行为全是负面影响。
由于一些信息已经较为陈旧，而研究数据又存在着较大的测量误差，一些我查找的文献又都是基于市级或者县级这种层面的，可能容易以偏概全，也不容易使别人信服。本文所采用的数据是2012年世界银行调查数据中中国制造业企业这一大模块的截面数据，囊括了纺织业、服装业、塑料制品、食品加工等等多种类型的制造业企业，和来自中国各个具有代表性的城市，例如温州、上海、北京、南京等，这数据有利于我们更精准，更全面的分析事实，以求得真实的信息和可靠的答案。当然，本文围绕的重点是税收障碍、税收部门管制、企业创新决策、企业创新力度，并通过观察来分析税收障碍对企业创新行为有着什么样的影响。
许多专家认为税收应该减免，这将对企业创新有着促进作用[5]。对于这些思考，本文准备在第二部分，通过查找有关税收障碍、税务部门管制与企业有无创新、创新力度如何的相关文献，来提出相应地假设；在第三部分选择数据与样本，剔除无关紧要的数据后，设计简要的数据模型，而后来进行文中的实证设计；第四部分则合理剖析结果，最终在第五部分，得出结论并引申思考。
- 文献回顾与研究假设
2.1税收障碍对企业创新行为的影响
国家经济能够得到持续增长的动力是创新[6]，企业进行创新是需要强大的资金流的，因为创新不是一件容易的事情，它耗费人力、财力等极高的成本，同时还有着极高的风险[7]。企业本身获得资金有两种渠道，一是外部融资[7]，例如从银行借来贷款。当然，这种需要还本付息的融资，企业容易背负很大的压力，创新成功企业可获得收益，但创新失败，企业入不敷出，不仅是两手空空，还会背上债务，甚至破产，这种企业内外部间天然的信息不对称预示着企业研发创新确实来自外部投资者的为项目提供支持的激励[8]。企业资金流的另一个来源则是内部融资，内部融资可以是企业累积下来的收益，收益越多，资金周转越灵活。国家税率提高，税收障碍问题加重，企业税收负担增加，企业的资金调动就会显得很无力,繁重的税收障碍，压缩了企业内部资源的可调控空间[9]，想创新却拿不出办法。因此税收障碍一旦加重，企业资金周转不畅，企业创新一定会受到限制，不仅有可能创新力度不如从前，更有甚者，有可能三年内都没有一点创新。
税收障碍，降低了企业的利润和投资回报率。因为税收是强制性的，这一境况不易转变，所以，企业的股东可能就会决定不去创新[10]，稳妥发展，但企业如果不创新，维持现状，在一定情况下，这就是倒退，没有创新，技术没有提高，就成本付出和经济付出而言，收益照样会减少[11]。税收障碍问题一旦解决，既可以降低企业承受的负担，也可以支持企业有更多的资金可以灵活周转。企业的积极性在得以提升后，制造业企业创新力度也会加大。我国经济能够得以增长的中坚力量就是制造业，它作为实体经济中的主体，也预示着我国是否能在2020年全面建成小康社会。
通过现有文献的描述，本文决定提出的第一个假设是：
H1a:税收障碍问题越严重，企业创新行为越受阻，负面影响越大。
H1b:税收障碍问题越严重，企业创新力度越小。
2.2税务部门管制程度对企业创新行为的影响
在我国，负责税收征收管理工作的部门为机构设置为四级的国家税务局系统和按行政区划设置，分为三级的地方税务局系统。其中，国家税务局主要负责的工作是起草具体的税收法律法规草案和实施时的一些细则，并在法律法规下提出相关的税收政策的建议；同时国家税务局还兼具制定和改革税收业务及其征收管理的规章制度的工作，并对制度是否得到执行进行监督。税务部门的管理体制是上一级的税务机关垂直领导和上一级的税务机关与政府部门同时领导的情况下来进行的。地方税务局则主要负责具体的行动，主要工作职责是负责其管辖范围内的税种，并进行征收，一般的地方税，如城建税、土地增值税、印花税等，并代收社会保险。同时地方税务局还负责会算清缴等集体企业所得税汇算清缴等一系列财务管理工作。税收部门掌握着国家税收的脉络[12]，税收部门制定的财政税收体制是必须遵从的，由于税收的强制性，税务部门对企业进行的管制，对企业创新行为、创新投入力度有着很大的影响。甚至可以促进原始制造业企业经济向创新型经济转型[13]。
税收部门对制造业企业存在着单方面管制，由于沟通不顺，一味的管制只会让企业丧失对产品创新、技术创新的积极性。同时，税务部门对企业的过分管制，企业任务加重，这对企业创新是一件事倍功半的事情[14]。现今，税务部门没有专门针对企业科技创新研发的服务平台，导致政策执行落实不力，企业创新享受不到一定的政策优惠；企业对税收部门出台的政策了解也不深[15]，企业创新找不到合适的政策环境。同时，税务部门对企业的过分管制还有个弊端，那就是操作性，一项政策往往等同于繁琐的程序和大段时间[16]，税务部门对企业的不断登门造访，作各种要求，这件事本身就对企业创新就有负面影响[17]。一味的管制本身就是落后的管理方式，循规蹈矩式的经济也已被这个世界淘汰，企业由于被过分管制，无法让企业员工有创新积极性，那么企业也就很难创新，所以，税收部门应给企业留些自己的空间，让企业去自由的创新，不做太多的约束[18]。
观察现有文章的讨论及结果，本文将提出第二个假设：
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