企业基于会计政策选择的税务筹划问题探讨——以江苏海企国际股份有限公司为例

论文总字数：21219字

目 录

一、企业基于会计政策选择进行税务筹划的必要性 3

二、会计政策与税务筹划相关理论 3

（一）会计政策相关理论 3

（二） 税务筹划相关理论 4

三、江苏海企国际股份有限公司总体情况 4

（一）公司简介 4

（二）公司纳税情况 5

四、固定资产折旧政策选择对税务筹划的影响分析 5

（一）固定资产折旧政策税务筹划空间 5

（二）折旧方法选择对税务筹划的影响分析 6

1、直线法折旧 7

2、工作量法 7

3、 加速折旧法 7

（三）选择折旧方法进行税务筹划的注意事项 9

（四）折旧年限选择对税务筹划的影响 10

五、存货计价政策对税务筹划的影响分析 11

（一）存货计价政策税务筹划空间 11

（二）计价方法选择对税务筹划的影响 11

1、物价上涨时期 11

2、物价下跌时期 12

（三）选择存货计价方法进行税务筹划的注意事项 13

六、其它会计政策对税务筹划的影响分析 13

（一）无形资产摊销政策对税务筹划的影响 13

1、无形资产摊销政策筹划空间 13

2、摊销年限选择对税务筹划的影响分析 13

3、利用无形资产摊销选择进行税务筹划的注意事项 14

（二）外币折算政策选择对税务筹划的影响 14

1、外币折算政策税务筹划空间 14

2、外币汇率选择对税务筹划的影响 15

3、选择外币汇率进行税务筹划的注意事项 16

（三）收入确认政策选择对税务筹划的影响 16

1、收入确认政策筹划空间 16

2、销售结算方式选择对税务筹划的影响 16

3、选择销售结算方式进行税务筹划的注意事项 17

七、结论 17

参考文献 17

致谢 19

企业基于会计政策选择的税务筹划问题探讨

——以江苏海企国际股份有限公司为例

孙圆

, China

Abstract:This essay mainly takes JOC International share company as a concrete case to discuss how to choose accounting policy when enterprises carry out tax planning. In view of the 

significance of the depreciation of fixed assets and the selection of inventory valuation , this paper puts emphasis on the two aspects . The amortization of intangible assets , the translation of foreign currency  and sales revenue recognition , will also be discussed in this article to get a more detailed analysis of the content. The main point of the tax planning research in this paper is that through different accounting choices, the recognition of costs and expenses will produce different results, and then change the current tax payable and after-tax income, thus producing the effect of tax saving. At the same time, this paper points out that the choice of accounting policy should be different under the influence of different market conditions and different operating conditions.

Key words：Accounting policy , Tax planning , Tax saving

一、企业基于会计政策选择进行税务筹划的必要性

随着我国市场经济的稳步增长，企业对于社会经济持续稳步发展所做出的贡献越来越显著。与此同时，企业作为独立的经济利益主体，其自主经营、自负盈亏的特点使得企业越发关注起如何有效降低成本，增加收入，获取更高的经济效益。税收作为企业日常生产经营活动中一项无法避免的支出，是企业经济利益的一项直接损失。而税务筹划可以通过优化选择纳税方案，降低税负、延缓纳税，从而帮助企业合理“节税”，降低成本，因此，理所当然的成为了目前企业所关注的一大重点。

虽然税务筹划存在许多可供选择的方式，会计选择作为其中的方式之一，它可操作性强、操作成本低和受限制因素相对较少的优势受到了很多企业的青睐。而会计选择之所以能够用来开展税筹，是由于税务会计准则和财务会计准则之间存在着差异。为了帮助企业合理降低税收，国家在制定税法的同时，也给予了财务会计准则约定的包容。对于税法上没有做出明确规定的，企业可以依照财务会计规定处理。而某些会计规定对于同一事项往往存在着不同的处理方法。这样一来，就赋予了企业税务筹划很大的可选择空间。所以，企业都希望能够找到最优最适合自己的会计政策，获取最轻的负税。

并且，企业利用会计政策开展税务筹划对自身的经营和未来的进步都有重大的积极意义。企业能够在减少税额的基础上，有效规避税务风险，更加合理有效地利用企业资金，促进企业资源配置，提升企业的经营能力，使得企业能积极响应自身的纳税义务，有效防止偷税逃税等，贯彻落实国家的税收法规政策。虽然从表面看，税筹的开展使得企业负税减轻，降低了国家税收，但是由于税务筹划对企业的积极影响，企业也正因此能够得以不断进步和不断扩大，企业创造的利润也会不断增多，放眼望去的话，未来的国家税收也会一并变多。而国家税收的增加能更有利地保障国家充足的财政收入，有利于国家调控经济，促进国民经济健康稳定的发展。因此，本文探讨的根据会计选择开展税务筹划的内容，不论是对国家还是对企业，都是举足轻重的。

二、会计政策与税务筹划相关理论

（一）会计政策相关理论

我国会计政策是指“企业在会计核算中遵照的准则和处理方法”。其中，较为常见的会计政策有：

1. 固定资产的计量：包括取得时初始成本的计量方法，以及将使用期内的损耗计入成本、费用的计量方法。
2. 存货的计价：计算存货实际发出成本的方法。
3. 无形资产的计量：包括无形资产的确认方法，以及计算它在有效内的摊销额的方法。
4. 坏账损失的确认：将发生的坏账损失确认为费用的方法。
5. 外币折算：外币转换为人民币和确认汇兑损益的方法。
6. 收入确认：确认收入的方法原则。
7. 长期投资的核算：包括取得和后续及来过的会计处理。
8. 政府补助收入：将政府补助收入入账的方法。

并且，由于企业环境各有不同，经营情况各有差异，所以导致会计实物复杂多变。为了能使会计信息更为贴切地体现企业财务现状，所以会计政策会在实际的财务处理过程中，给予企业自主选择会计原则和处理方法的灵活性，而这恰好成为了税务筹划的前提可能。由于会计政策的选择会直接影响到企业收入、成本和费用的计量，进而与企业的应按税额产生关联，所以企业可以通过合理确定会计政策，开展税筹活动，帮助节税。而会计选择的一贯性更是要求企业要慎重做出会计选择，一旦选定，不得随意更改，这也同样体现了会计选择的重要。

每个会计政策都具有自己不同的特质，企业在选择时应当立足全局，全方位充分考虑，以整体利益为重，不仅要考虑到节税，还要能满足企业财务状况要求，优化比较各个会计政策对纳税的影响，从而做好整合协调的工作。

1. 税务筹划相关理论

税务筹划要点在于纳税人在严格遵守国家法律法规和不违背税收法规政策的前提下，根据现行的企业会计政策和企业具体纳税情况，优化比较纳税方案，灵活选择会计政策，通过增加扣除额、延缓纳税的方法，最大可能地减轻企业纳税负担，帮助企业节税，谋求更多经济利润。其显著特点，表现在事前筹划。并且，税务筹划与会计选择紧密相关，企业开展税务筹划的过程也是会计选择的过程。

税务筹划的基本原理有利用税收优惠、税收递延、税负转嫁和合理选择企业的组织形式等。本文以税筹空间大的税种作为切入点，在会计选择的同时结合考虑税收优惠、应纳税额的各个影响因素等，尽可能减少税额、递延纳税，从而达成节税的目标。

其中，税收优惠，通常是国家给特定纳税人和课税对象的予以减税或者免税的特殊优惠，从而起到帮扶照顾的作用。

递延纳税，是在税法允许范围内，推迟缴纳税额。本文主要是通过会计政策的选择，增加当期费用，冲减当期利润，调增计税前期的扣除额，让纳税人能延期缴税，那么延期缴纳的税收就相当于是企业的一笔无息贷款。

应纳税所得额的影响因素，主要有两个，税基和税率。本文主要是利用会计选择，合理降低税基，从而达成节税。

接下来，本文将以江苏海企国际有限公司为案例，具体分析企业在开展税务筹划时如何选择合适的会计政策。

1. 江苏海企国际股份有限公司总体情况
2. 公司简介

江苏海企国际股份有限公司成立于1997年，注册资本3000万人民币。公司专业从事服装纺织品的生产及对外销售。公司产品主要包括各式男女成人服装、童装、婴儿服装、家用纺织品及棉、毛、麻、丝绸及化纤各类服装面料；同时经营化工、五金、电子、医疗机械等产品。公司自开展业务以来，已拥有了多个颇具实力的生产加工基地，与世界几十个国家和地区的数百家客户建立了稳定、良好的合作关系，在华东地区及全国市场占据领先地位。并且，公司拥有一大批富有纺织品服装生产及管理及国际贸易等方面专业知识和经验的优秀员工，能为世界各地的顾客提供专业化、职业化、个性化的服务。

1. 公司纳税情况

江苏海企国际股份有限公司，适用的企业所得税税率为25%。公司的一些实际业务情况与纳税情况主要有以下几个方面

1. 公司固定资产主要是服装生产设备、房屋厂房以及一些电脑等。公司对于固定资产折旧主要采用直线法，基本不使用加速折旧的方法。固定资产折旧方法的选择会直接影响到成本和费用的计算，进而影响企业纳税。虽然采用直线法计算简便，但是忽略了加速折旧法有利于税务筹划，会给公司带来节税好处这一点。
2. 江苏海企国际公司的存货一般为服装面料、辅料，虽然市场价格是不断上涨的，但是公司一直采用的存货加价方法都为先进先出法。在物价持续上涨的市场情况下，采用先进先出法虽然能避免销货成本的大幅度波动，但是并不能达到很好的节税效果。
3. 公司对于无形资产的摊销没有从税务筹划的角度出发，考虑到缩短摊销年限带来的税务上的好处，只是简单按照税法上规定的无形资产摊销10年摊销期。
4. 公司在涉及外币业务中将外币转换为人民币选择记账汇率时，一直是选择业务发生当日的外币汇率，没有考虑到随之产生的汇兑损益会对企业纳税造成的影响。

5、公司在销售商品时，比较重视收入的收回时间，对收入的纳税时间考虑比较欠缺。

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：21219字