论文总字数：16672字

目 录

1绪论 2

1.1研究背景及意义 2

1.1.1研究背景 2

1.1.2 研究意义 3

1.2文献综述 3

1.2.1 国外研究现状 3

1.2.2国内研究现状 3

2 A市财政局控制现状分析 4

2.1控制环境现状 4

2.2风险评估现状 5

2.3控制活动现状 6

2.3.1预算编制 8

2.3.2预算执行 8

2.3.3预算调整 8

2.4信息与沟通现状 8

2.5监督现状 9

3 A市财政局内部控制存在的问题 9

3.1 控制环境方面 9

3.1.1组织架构与权责分配 9

3.2.2人力资源管理 9

3.2风险评估方面 10

3.3 控制活动方面 10

3.3.1预算管理 10

3.3.2 收支管理 10

3.3.3 采购业务 11

3.3.4 资产管理 11

3.4信息与沟通方面 12

3.5监督方面 12

4 A市财政局内部控制优化建议 12

4.1控制环境 12

4.1.1组织架构与权责分配 12

4.1.2人力资源 13

4.2 风险评估 13

4.3 控制活动优化 14

4.3.1 预算管理 14

4.3.2 收支管理 15

4.3.3 采购业务 16

4.3.4 资产管理 17

4.4 信息与沟通 18

4.5监督 19

结论 19

参考文献 20

浅析行政事业单位内部控制-以A市财政局为例

苏雯

，China

Abstract: the bureau of finance, as a representative of the grassroots administrative institution of our country macroeconomic regulation and control to the national economy, maintain the normal operation of government agencies and the economic and social development play an important role, of course, it is also the largest financial and business, there is the biggest, most internal control risk management of administrative institutions. Taking A municipal bureau as an example, analyzes the present situation of internal control and find out in the control environment, risk assessment, control activities, information and communication, internal supervision problems in five aspects, to find out the problems at the same time put forward the corresponding optimization of construction scheme, in order to represented by A municipal bureau of administrative institution to optimize the internal control construction play A guiding role.

Keywords: administrative institution；internal control；optimization and construction.

1绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

近些年来，我国的经济得到了翻天覆地的发展，行政事业单位作为管理国家资产资金的部门，其内控水平远远跟不上现在的资金扩张速度，大部分的单位在内控方面存在着不够重视的情况，因此这几年来贪污腐败的情况频发也是由于这些单位的内控没有做好，所以说，我国应当加快进行行政事业单位的内部建设工作。

1.1.2 研究意义

本文尝试着以内部控制理论与国家政策法规为相应依据，结合了美国 COSO发布的新版《内部控制——整合框架》，以A市财政局的内部控制的案例来进行研究，从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督这5个方面来构建模型，探究A市财政局在内部控制方面的问题，结合 COSO理论得出最后的内控优化措施建议。以上的研究方法及结论将也对我国行政事业单内控框架的建立和完善作理论参考，使我国能够更好地建立起内控管理制度，提高相应的管理水平。

1.2文献综述

1.2.1 国外研究现状

Edward Carney (2009)研究了美国政府内控成功的经验，同时从计划、评估、测试以及数据采集四个方面形成了专门的研究报告，这体现了美国政府部门关于内部控制的研究理论框架。。James Lloyd Bierstaker和JayC.Thibodeau (2006)对73个审计员做了实验，发现跟准备进行叙述的审计员相比，可以完成问卷调查的审计员更能将内控设计缺陷精准识别。而 WeiliGe与Sarah McVay (2005)就261家存在缺陷的上市公司采取研究，发现与大公司相比，小公司存在内控重大缺陷的可能性更高。Kinney (2000)认为内部控制有效性取决于信息管理以及高层决策支持度的合理性。当然内控制度设计的重点是要严格规范会计管理和业务流程等。Ashbaugh-Skaife（2006)认为，企业内部控制想要自愿披露必须同时具备三个条件：内部控制确实存在问题、由独立审计师或管理层自主发现以及管理层认为此缺陷是应当公开公示的。

1.2.2国内研究现状

一是宏观层面。林叶（2017）认为我国现如今行政事业单位在财务内部控制的内部环境方面存在着缺乏财务内控意识、未合理分工相关职责、人力资源管理不够科学、文化价值培育投入不够等问题。而刘静（2016）认为我国的行政事业单位在风险评估等方面存在管理系统不完善的现象，资金控制制度仍不够完善，预算控制相对薄弱，并且缺乏内部沟通以及反舞弊机制，而这些问题王善平（2016）也有提到，同时他还指出了部分机构甚至都没有设置专门来用于实施内控的部门。周颖（2014）以及刘俊（2016）都认为一些单位领导做事态度以及素质也是存在问题的，他们对财务内控的认识不到位导致存在上梁不正下梁歪的现象，最终导致他们缺乏专业业务能力去进行良好的财务内部控制。刘玉廷（2008)认为加强建设行政事业单位的财务会计准则是个重要基础。

二是微观层面。蔡雪辉（2013）认为要完善财务内控规章制度、增强职员的内控理念以及培养财会人员的综合素质、将财管内控的几个关键处（预算、资金报销、收费、资产管理）抓住。张庆龙、马雯（2015）认为领导班子必须研究和决定重大事项内部的决策，单位的财会信息必须保持真实完整，需要与经济、业务实际情况相符合；要适当进行专家论证，建立起技术与咨询相结合的决策机制。而叶月飞（2011）则认为制定绩效考核制度是很有必要的，对完成工作的员工加以精神或物质奖励，反之就加以小惩，将部门绩效与各个人的利益相挂钩，进而更有效地调动工作积极性，同时，王霞（2010）与张华（2012）也是这样认为的。李加兵、赵斌、潘正海（2012）认为可以在内部设定一个诚信等级制度，根据“小金库”的设立情况将人员的诚信分为几等，不同等级的部门区别对待，以促使各个部门能自主杜绝“小金库”。

2 A市财政局控制现状分析

2.1控制环境现状

A市财政局主要设有办公室、预算科、国库科、政府采购管理科、行财科、社会保障科、农村财务管理科、会计科、经济建设科、国资企财科、国有资产管理科、投资评审管理科、法制科、财政信息中心等十四个内设机构。

表1 A市财政局各部门职位表

权责分配如图1：

图1 A市财政局领导班子分工图

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：16672字