论文总字数：26822字

摘 要

在2014年国务院下发的43号文，明确要求地方融资平台剥离融资职能，这是融资平台发展的一个转折点，意味着地方融资平台以往传统的运营和发展模式已经不再适应时代发展的要求，因此地方融资平台亟需调整转型，对其的风险进行有效控制，并寻求一个可持续发展的发展对策。

在这样的背景下，本文简要讨论地方融资平台会计应该如何核算以及政府会计如何考虑地方融资平台的资产债务问题，主要阐述分析地方融资平台的风险，并重点以平台公司大多都会涉及到的BOT项目为切入点，并选择上海城投控股有限公司为案例展开，分析会计核算方式对风险的影响。研究建立更为有效的地方政府债务风险预警系统，并进行相关分析。最后，在建立预警机制的基础上，又对地方融资平台未来可持续发展提出相关的政策建议。

关键词：地方融资平台，会计核算方式，风险预警机制

LGP Accounting Method Study and risk early warning mechanism

Abstract

In 2014 the State Council clearly required that local financing platform should peel financing function. This is a turning point of development of financing platform, which means that the local financing platform traditional operation models can no longer meet the requirements of the times. Hence, it’s time to adjust development of local financing platform, control the risk effectively and seek a sustainable development way.

In this context, the paper briefly discusses whether LGP accounting should move closer to government accounting. Then I concentrate on analyzing risk of local financing platform for, with an emphasis on the accounting methods of the BOT project, which will be involved in most internet companies. To have a more clear presentation, I select the Shanghai Chengtou Company as a example. By taking this example, I want to analyze the impact that the accounting methods have on the possible risk. After that, I come to study the establishment of a more effective local government debt risk warning system. Finally, based on the establishment of early warning mechanism, I attempt to put forward relevant policy recommendations for local financing platform for the future sustainable development.

Keywords: Local financial platform; Accounting manner; Risk warning mechanism

目录

摘 要 I

Abstract I

第一章 绪论 1

1.1 研究背景与意义 1

1.2 研究思路与方法 2

1.3 本文的创新之处 3

1.4 本文的结构安排 3

第二章 相关理论和文献综述 5

2.1国外研究理论 5

2.1.1政府债务理论 5

2.1.2政府债务管理理论 5

2.2国内理论研究 6

2.2.1关于地方融资平台的含义 6

2.2.2地方融资平台存在的风险 7

2.2.3关于应对地方融资平台风险的对策研究 8

第三章 地方融资平台会计核算方式分析 10

3.1案例分析 10

3.1.1平台公司BOT 项目会计核算方式 10

3.1.2 平台公司BOT项目会计处理存在问题 11

3.1.3对改进平台公司BOT项目会计核算的建议 12

3.2地方融资平台与政府会计 13

3.2.1政府会计对融资平台负债的核算 13

3.2.2平台会计核算方式与政府会计 14

第四章 地方融资平台风险分析 15

4.1地方融资平台风险的现状分析 15

4.1.1偿付风险和融资风险 15

4.1.2地方政府强烈的投资冲动 16

4.1.3对银行造成不可控风险 16

4.1.4平台风险向宏观经济的转移 17

4.2地方融资平台风险的成因分析 17

4.2.1地方政府财权和事权的不匹配 17

4.2.2地方融资平台浓厚的政治色彩 18

4.2.3地方融资平台内部约束的不足 18

4.2.4地方融资平台外部约束的缺位 18

4.2.5预算软约束 19

4.2.6会计核算方式和信息披露的不规范 19

第五章 地方融资平台风险预警机制 20

5.1建立地方融资平台风险预警机制的步骤 20

5.2地方政府投融资平台风险传导机制 20

5.3预警信息 21

5.4风险指标的选择 21

5.5风险指标的筛选 22

5.6地方融资平台风险预警机制的建立 25

5.6.1模糊评价分析法简介 25

5.6.2模糊评价分析法的步骤 26

5.7动态预警研究 28

第六章 结论及建议 29

6.1实施平台公司资产重组 29

6.2规范政府行为 29

6.3加强风险防范 30

参考文献： 31

致谢 33

第一章 绪论

1.1 研究背景与意义

我国地方政府融资平台萌芽于改革开放初期，源于对城市化发展的资金需求，如“城投公司”、“市政公司”，地方政府通过成立这类型公司为城市基础设施建设筹集资金，并逐渐发展为地方政府债务举债的主体。

地方政府投融资平台作为缓解地方政府投资资金压力的主要途径，经历了一段时间的发展，其问题也不断暴露出来，现阶段面对国家相关政策的调整，融资平台的发展遇到瓶颈，亟需转型和调整，发挥其应有的作用。回顾地方融资平台的发展历程，在过去的一段时间里平台公司的确对促进地方发展等一系列方面起到了可观的推动作用：一是，平台融资创造性地可以突破地方政府财政局限，有效缓解地方资金缺口；二是，缓解了分税制改革后地方事权和财权的矛盾；三是，地方融资平台对原来分散于各部门的土地及公益设施项目的经营权进行了整合，使融资平台的资本金更清晰，也增加了各种资产的抵押价值，提高了融资效率。

但地方融资平台存在的问题也是不可回避的：一是，由于平台是依附地方政府建立的，导致信贷责任主体模糊，缺少稳定的经营业务和固定资产，而作为终极责任人的地方政府，其偿债储备也并不富裕，这就更加重了平台的偿付风险。二是，碍于政府担保的缘故，银行多半不会拒绝平台的融资要求，但又无法有效地掌握地方融资平台的相关信息，这种信息不对称直接导致了银行的尴尬境地，使平台公司的风险很容易转嫁为银行借款无法回收的风险。三是，平台的风险可能转移到整个宏观经济的金融风险，融资平台过度的依赖地方土地财政，地方政府为了维持平台公司的融资能力有控制土地市场和房地产市场价格只增不减的冲动房地产市场的虚增很容易导致经济泡沫，引发金融风险。

在2014年国家发布的《关于2014年深化经济体制改革重点任务的意见》中已经预示融资平台政府融资这样功能将要被逐渐剥离，而国务院下发的43号文，更是明确要求地方融资平台剥离融资智能，这是融资平台发展的一个转折点，意味着地方融资平台以往传统的运营和发展模式已经不再适应时代发展的要求，更确切的说是其模式在以往的发展过程中暴露出来的弊大于利，因此地方融资平台亟需调整转型，对其的风险进行有效控制，并寻求一个可持续发展的发展对策，让地方融资平台发挥更有效合理的作用。

要研究发展对策首先要对地方融资平台的问题进行研究，分析地方融资平台存在的风险，然后结合现实经济政策因素对症下药，找出治理地方融资平台发展的良药。在这之前就有很多专家学者对这一问题进行相关的研究并给出一定的发展建议，但是大多是定性地从平台公司内部运营机制方面和外部经济环境刺激，特别是与地方政府不合理的干预以及分税制改革后地方政府财权与事权不匹配等方面来论述地方融资平台的风险，而对于地方融资平台公司的会计核算研究则相对要少很多，更不用说其会计核算方式与其风险的关系研究，本文就独辟蹊径，在借鉴前人风险分析的基础上，增加对平台公司会计核算方式的研究以及分析其对地方融资平台风险影响。另外，对于地方融资平台风险预警机制的研究，专家学者的关注度与并不高，本文也在前人研究的基础上，借鉴相关研究预警机制的方法，试图构建较为完整的地方融资平台风险预警机制。最后，总结全文，并对地方融资平台的转型发展提出建立寻求一条可持续发展的道路。

本文对地方融资平台的讨论，（1）有利于对地方融资平台的现行会计核算进行一个系统的梳理，并做出较为合理的评价；（2）通过对地方融资平台风险的分析有利于了解地方融资平台的风险水平，并及时的采取相应措施及防范风险；（3）有利于建立更为有效的地方融资平台风险预警机制，促进平台公司的加速转型，走上一条可持续发展道路。

1.2 研究思路与方法

本文旨在对我国地方融资平台讨论，在分析地方政府融资平台会计核算方式的基础上，对地方融资平台的现状进行阐述分析，探究地方融资平台财务风险的成因；最后探讨地方政府债务融资管理的关键，研究其发展对策，就地方融资平台的可持续健康发展给出合理建议。

本文的研究工作主要采用以下的研究方法：

（1）定性与定量分析相结合。定性分析是从理论上分析地方融资平台的相关内容，定量分析则是结合相关数据的统计和分析，探讨平台的会计核算和风险问题。

（2）比较借鉴法。通过对其他国家相关实战经验的认识和分析，结合我国现实国情，寻找一条具有中国特色的平台转型发展方向。

（3）案例分析法。本文在阐述和分析时，结合相关案例深入剖析，做到形象与抽象相结合，具体与一般相结合。

1.3 本文的创新之处

回顾之前的相关文献，对于地方融资平台的风险分析主要着眼点在地方政府对地方融资平台风险的影响或者外部经济社会环境对地方融资平台的影响等方面，但是鲜少有提到地方融资平台会计核算方式对其风险的影响，本文的创新之处就在于新增了地方融资平台的会计核算方式对平台公司风险的影响。另外，对于地方融资平台风险预警机制体系在原有研究的基础上进行相关指标和评价方法的改进，这也是本文的一个创新点。

1.4 本文的结构安排

本文简要地阐述和分析了我国地方融资平台的会计核算方式，并就其是否应向政府会计靠拢进项探讨。重点分析了我国地方融资平台风险现状和成因，提出建立地方融资平台风险预警系统的必要性，尝试建立一套比较有效的地方融资平台风险预警机制。最后总结全文，给出结论，对地方融资平台未来可持续发展提出相关的政策建议。

本文分为六章来叙述。

第一章：绪论。本章介绍文章研究背景与意义、研究思路与方法，提出本文的创新之处、不足方面和结构框架。

第二章：文献综述与评析。本章对地方政府会计核算、地方政府融资平台财务风险等理论回顾，文献综述的目的在于认真梳理国内外相关重要的理论资料，作为论文研究的基础，在对这些文献进行总结性归纳的同时，笔者也对一些重要文献进行综合评析，有助于笔者在随后的研究中能更好地借鉴、引证，以丰富个人的研究成果。

第三章：综合评析地方融资平台会计核算方法，以上海城投控股股份有限公司为例，并分析企业会计和政府会计的关系。

第四章：首先，对地方融资平台风险的现状进行阐述分析；随后，探究地方融资平台风险的成因。重点分析地方融资平台会计核算方式对其风险的影响，并就此提出从改善会计核算方式的角度来降低风险的相关措施。

第五章：探讨地方融资平台风险预警机制，尝试建立较为合理有效的地方融资平台风险预警机制，对风险量化和指标化，有助于平台公司对风险的控制。

第六章：结论及建议：探讨地方政府债务融资管理的关键，并寻找相关可行的对策，提出地方融资平台治理的近期目标与长效机制，期待地方融资平台的规范化、透明化管理。

研究背景和意义

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