摘 要

会计的谨慎性原则在我国发展已久，从最初的萌发阶段到现在的广泛应用历经了一个十分漫长且曲折的过程，并在几次《企业会计准则》的大幅度变动中逐渐从首次明确、深入发展到走向成熟并最终确立了其在会计行业中的重要地位。本文将会通过对我国会计制度做一个较为详细的介绍同时对会计准则做一个阐述，以此来介绍我国会计谨慎性原则的起源与发展过程，并对会计准则的三次重要变革进行详细描述，最后结合北京同仁堂公司内部的会计谨慎性原则运用实例来探讨其在实际企业发展过程中的重要性，最后总结在探讨过程中的收获与得到的启发，为会计谨慎性原则未来的发展道路提出一些个人建议。

关键词：谨慎性 明确 发展 成熟 实例应用

Abstract

This paper provides an overview of the origin and development of conservatism principle, and describes the change history of the conservatism principle in our country with our accounting system and accounting standards as the main line. It introduces how the great range of variation of conservatism principle to promote the "Enterprise Accounting Standards" in 1992, 2000 and 2006 years in details. It also outlines how the conservatism principle develop from the first clear, in-depth development to maturity. While it discusses the practical application of conservatism principle with Beijing Tongrentang Co., Ltd. as an example . Finally it summarizes the conclusions and enlightenment obtained from this article, and gives some suggestions for further development of the conservatism principle.

Key Words: conservatism；principle；definitude；development；maturity

目录

第一章 绪论 1

1.1 本文的研究背景 1

1.2 本文的研究结构 1

第二章 会计谨慎性原则的起源与在我国的发展历程 3

2.1 会计谨慎性原则的来源 3

2.2 1992年《企业会计准则》——首次明确 3

2.3 2000年《企业会计制度》深入发展 6

2.4 2006年《企业会计准则》——走向成熟 9

第三章 谨慎性原则应用的影响—以北京同仁堂为例 11

第四章 本文的结论和启示 15

4.1 本文的结论 15

4.2 本文的启示 15

致谢 17

参考文献 18

第一章 绪论

1.1 本文的研究背景

谨慎性原则（Conservatism Principle）的发展历经了一个十分漫长的阶段，作为会计工作的中心原则其应用面涵盖了会计工作的每一个环节，可以说谨慎性作为一种会计思维深深扎根在每一个财务工作者的心中，只要有会计这一职能存在，就有谨慎性原则的身影。

会计行业的谨慎性原则在许多国家都具有相当重要的地位，其在企业中的实践应用更是许多国家重点研究的对象。国际会计准则中规定了会计决策的三要素，分别是重要性、本质重于形式以及审慎性，其中审慎性指的就是会计的谨慎性原则，这也进一步说明了会计的谨慎性原则早在国际上确立了其重要地位，是全国各协会一致赞同的重要原则^[1]。

谨慎性原则在国际范围内的确立对我国会计事业的发展起到了指导作用，伴随着我国经济体制的不断发展与完善，谨慎性原则也经历了由浅至深，由片面到全面，由教条到灵活的不断发展。本文正是站在我国会计准则基本完善的基础上来回顾几十年间谨慎性原则的发展历程，并结合了实际将其变化反应在具体的企业甚至财务报表中^[2]。

1.2 本文的研究结构

本文除了第一部分绪论是对研究背景和结构的相关介绍外，分为以下三个部分：

第一章首先就会计谨慎性原则的发展历程进行阐述。会计的谨慎性原则在我国发展已久，从最初的的萌发阶段到现在的广泛应用历经了一个十分漫长且曲折的过程，并在几次《企业会计准则》的大幅度变动中逐渐从首次明确、深入发展到走向成熟并最终确立了其在会计行业中的重要地位。这章将会通过对我国会计制度的简要介绍以及对会计准则的阐述来介绍我国会计谨慎性原则的起源与发展过程，并对会计准则的三次重要变革进行详细描述。这章为本文的第二部分。

第三部分为第二章，结合上一部分的阐述，以北京同仁堂企业为例对会计行业的发展实况以及该企业对会计谨慎性原则应用的现状进行分析，并就近十年来国内两次会计准则的较大规模变革对北京同仁堂带去的影响进行详细分析，说明会计谨慎性原则所带来的市场利益以及与之相随的市场风险，告诫所有行内人士对会计的谨慎性原则更应该谨慎使用，过度使用会损害所有者的利益，拉低企业的市场地位，同时对我国相关企业的行业可信度造成巨大打击。

第四部分为第三章，总结了从本文中得到哪些结论与启示，并从制定会计准则和政策，确立谨慎性原则在实践中的覆盖范围，提高会计人员的职业素养等几个方面提出个人意见。

第二章 会计谨慎性原则的起源与在我国的发展历程

2.1 会计谨慎性原则的来源

在中世纪欧洲，人们在财富管理的过程中，发现存在不可预测的或潜在的财富损失，同时也为降低财富管理人的经营风险，提出了谨慎性原则，并加以应用。任何事物都是发展变化的，而且随着经济发展，变化越来越快，企业经营风险越来越多，风险程度加剧，谨慎性原则形成普遍共识，同时也构成会计准则的基本原则之一^[3]。

到了上世纪前三十年，世界范围内的经济危机席卷全球，人们进一步加快了对谨慎性原则的认识，针对谨慎性原则实际运用时评估范围存在局限性的缺点，做出许多调整，进一步加大了会计谨慎性原则在实例中的应用，提升了其在企业会计职位中的地位，并将其在会计行业的各个方面融会贯通地使用。

会计，在社会高度发展时期，不仅是提供会计信息，更多的是利用会计信息向决策者提供有益的决策依据。所以，谨慎性原则，在经营活动、战略决策中的作用越来越重要^[4]。

2.2 1992年《企业会计准则》——首次明确

谨慎性原则，是伴随我国经济制度的变革而发展的。在中国经济不同的发展时间，由于对资产价值的核算标准不一，会计目标不同，谨慎性原则的运用不同，而且，经济全球化，迫使企业广泛应用谨慎性原则。