摘 要

当今社会，科技不断进步，经济不断发展，但经济全球化也让风险全球化地。随着市场经济的深化，公司规模的扩大，越来越多的企业不单单依靠外部审计，逐渐开始重视内部审计，并成立自己的内审机构。但我国内部审计起步较晚，研究不够深入，许多企业在内审过程中遇到很多问题。而国有企业在国民经济中占据重要地位，又是较早一批实行内部审计的群体，研究其内部审计风险具有重要意义。

本文先对选题研究背景及意义、国内外发展现状、基本行文框架和研究方法进行说明。然后是国企内部审计风险有关概述。继而是我国煤炭行业分析。最后是以煤炭行业的X公司为例，分析内部审计风险，并提出相应对策。

关键词：国有企业 内部审计 审计风险 对策

The internal audit risk and countermeasures of state

--owned enterprises in our country

Abstract

In today's society, science and technology are improving, the economy is developing, but the globalization of the economy also makes the risk globally. With the deepening of market economy, the scale enlargement of our company, more and more enterprises are not only rely on the external audit, but also gradually begin to pay attention to the internal audit, and set up their own internal audit institutions. But Chinese internal audit starts late, and the research is not deep enough, many enterprises have encountered many problems in the process of internal audit. The state-owned enterprises occupy an important position in the national economy,and they are the earliest batch of the internal audit group.It is important to study the internal audit risk.

This article will study from four parts: the first part is the study of selected topic background and significance, domestic and foreign development present situation, the basic framework of the article and research methods. The second is an overview of the internal audit risk in state-owned enterprises.The third part is China's coal industry analysis.The fourth part is taking the X company in coal industry as an example to analyzes the internal audit risk and puts forward the corresponding countermeasure.

Key words: State-owned enterprise;Internal auditing;Audit risk；Countermeasure

目录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1研究背景及研究意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内及国外发展现状 2

1.2.1 国内发展现状 2

1.2.2 国外发展现状 2

1.3 本文的基本框架和研究方法 2

1.3.1 基本框架 2

1.3.2 研究方法 2

第二章：国企内部审计风险有关概述 4

2.1内部审计概述 4

2.1.1 内部审计基本理论 4

2.1.2 内部审计发展历程 4

2.1.3内部审计工作内容 4

2.1.4国企内部审计特点 5

2.1.5 内部审计重要性 6

2.2 内部审计风险概述 7

2.2.1 内部审计风险含义 7

2.2.2 内部审计风险特征 7

2.3 固有风险要素分析 8

2.3.1国企自身内部环境风险 8

2.3.2 经营业务的复杂性与特殊性 8

2.4 控制风险要素分析 8

2.4.1 内控制度的设计不当风险 8

2.4.2 内控制度执行不合理的风险 9

2.5 检查风险要素分析 9

2.5.1内部审计机构独立性风险 9

2.5.2 审计人员风险 10

2.5.3 审计方法程序不当或落后风险 10

第三章 我国煤炭行业分析 11

3.1 煤炭行业特征 11

3.2 煤炭行业内部审计 11

3.3 内审风险-从报表角度看 11

3.3.1 固定资产 11

3.3.2 存货 12

3.3.3 应收账款 12

第四章 国有企业内部审计风险案例分析 13

4.1 X公司简介 13

4.2 X公司内部审计 13

4.2.1 X公司部门的安排与设置 13

4.2.2 X公司内部审计流程 14

4.3 X公司内部审计风险分析-要素分析 14

4.3.1固有风险 14

4.3.2控制风险 14

4.3.3 检查风险 14

4.4 X公司内部审计风险应对对策 15

4.4.1 形成良好的企业文化，保持企业内部环境的廉洁 15

4.4.2 对业务具体划分到部门，根据业务特点针对管理 15

4.4.3 加强内部审计制度建设，提高执行力 15

4.4.4 选拔高素质审计人员，并注重培训制度建立 16

4.4.5 深化改革内部审计机构，提升内审机构独立性 16

4.4.6 转变内部审计重心，优化审计程序和方法 16

结语 17

参考文献 18

致谢 19

第一章 绪论

1.1研究背景及研究意义

1.1.1研究背景

21世纪，无论科技或是经济都飞速地发展，可是这同样伴随着各式经济风险出现。提及“风险”，不由得想到21世纪的安然、世通财务丑闻案以及美国次贷危机引发的全球金融风暴。一方面，公司以及利益相关者经济都受很大的损伤。另外一方面，投资者也急剧减少了对市场经济的信心。在此基础上，世界各国企业内部审计慢慢充当越来越重要的角色，并肩负着监督公司责任履行、协助公司有效治理和管理的责任。与国外相比，我国内审萌芽晚，直到二十世纪末，内审机构才出现。1983年，一些内部审计机构。再加之我国特有的背景环境和市场经济发展程度的差异，以及内部审计信息的不公开，使学术界较多关注对外审计，而忽略对企业内部审计的研究。内部审计为监督体系的分支之一。它和外审具有同样举足轻重的位置。内审系统的完整和有用，可以更好提高管理制度。同时，让企业更加自如的去适应外界变化。因此，加强对内部审计的研究非常必要。

众所周知，国企对我国经济发展具有重要作用，然而由于国企内部审计具有客体繁杂、任务艰巨等特点，这些都使得其内审人员在进行审计时，容易受众多主客观因素的影响，难以对企业经济活动进行公平、准确的监督、检查、鉴证及评价。如何强化国企内部审计人员的风险意识，如何解决内审中不良影响因素，从而控制和降低内审中的风险，提高审计质量，完善公司科学管理、提高企业经济效益水平，这也是本文的研究内容。

而煤炭支撑着中国经济在全球领域快速发展。以后很久一段历史长河中，它主体能源地位保持原样。作为国企中极具代表性的一支，本文将就煤炭行业内部审计存在的一些风险发现和分析，并提出建设性建议和意见。