摘 要

2016年5月1日起，建筑业纳入我国全面推开营业税改征增值税试点范围。全面推行“营改增”是我国税制改革的重大举措，对国民经济发展有深远的影响。改征增值税有助于改变建筑业粗放的管理模式，推动企业管理升级，解决了重复征税的问题，降低行业整体税负。然而在实际改革过程中，由于建筑业行业并不规范，进项税额的获取存在一定难度，根据中国建筑会计学会测算，建筑企业税负实际上并没有降低。

本文在“营改增”的大背景下，总结前人的研究，介绍“营改增”及纳税筹划的相关概念，结合建筑企业自身特点，从公司管理、工程造价、资金等方面分析改征增值税后建筑企业受到的影响。最后从供应商、分包商的选择、加强合同管理、调整定价机制和发票管理几个方面提供建筑企业应对“营改增”的纳税筹划方案。

关键词：营改增 建筑企业 纳税筹划

Study on tax Planning of Construction Enterprises under the background of replace business tax with value-added tax

Abstract

Since May 1, 2016, the construction industry has been included in the pilot scope of China's comprehensive introduction of sales tax to VAT. It is an important measure of tax system reform in our country to carry out "Business Reform and increase" in an all-round way, which has far-reaching influence on the development of national economy. The change of value-added tax will help to change the extensive management mode of construction industry, promote the enterprise management upgrade, solve the problem of repeated taxation, and reduce the overall tax burden of the industry. However, in the actual reform process, due to the construction industry is not standardized, there is a certain difficulty in obtaining the income tax，the tax burden of construction enterprises has not actually been reduced.

Under the background of "Business Reform and increase", this paper summarizes the previous studies and introduces the related concepts of "camp reform and increase" and tax planning，according to the characteristics of construction enterprises, the paper analyzes the influence of VAT on construction enterprises from the aspects of company management, project cost, capital and so on. Finally, from the selection of suppliers and subcontractors, the strengthening of contract management, the adjustment of pricing mechanism and invoice management, this paper provides a tax planning plan for construction enterprises to deal with the "business reform and increase".

Key Word: Replace business tax with value-added tax；Construction Enterprises；Tax planing

目录

摘要 I

Abstract II

目录 III

第一章 绪论 1

1.1研究背景及意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究目的及意义 1

1.2研究内容及研究方法 2

1.2.1研究内容 2

1.2.2研究方法 3

第二章 建筑企业增值税纳税筹划的理论阐述 4

2.1增值税的特点及计税方法 4

2.1.1增值税的特点 4

2.1.2增值税的计税方法 4

2.2纳税筹划的概念、特征 5

2.3纳税筹划常见的几种方法 5

第三章 “营改增”对建筑企业影响的案例分析 7

3.1“营改增”对建筑企业的影响 7

3.1.1“营改增”对建筑企业的积极影响 7

3.1.2“营改增”对建筑企业的消极影响 8

3.2“营改增”对LY建筑公司的影响 10

3.2.1LY建筑公司基本情况 10

3.3.2“营改增”对LY公司的影响 10

第四章 “营改增”背景下建筑企业的增值税纳税筹划建议 15

4.1分包商和供应商的选择 15

4.2加强合同管理 15

4.3加强发票管理 16

4.4其他 16

结语 18

参考文献 19

致谢 21

第一章 绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

按国家财务部通知，2016年5月1日起建筑业纳入“营改增”试点。建筑企业（被评为一般纳税人的）自此从按3%的税率缴纳营业税转变为按11%的税率缴纳增值税。

我国长期并行营业税和增值税两种流转税。由于营业税存在于生产过程的每个环节每个工序，不管企业是否盈利，最终导致企业的税负不断增加，特别是随着经济发展，建筑业的交易额越大，营业税的税负也就随之加大。营业税改征增值税结束了营业税历时66年的征收历史，有效避免了重复征税，减轻了大部分企业的税负。