论文总字数：20527字

摘 要

近几年来，我国市场经济快速发展，在我国特殊的经济环境的影响下，上市公司的数量迅速上升。一些企业业绩不良，但为了通过证监会的审批、取得股市通行证，不惜在资产评估、财务报表披露上大做文章。上市公司财务报表粉饰的行为不仅给投资利益相关者很严重的危害，而且不利于市场资源的合理配置和证券市场的发展，严重阻碍我国经济的发展。因此，分析财务报表粉饰的现状、常用手段、出现的原因以及提出合理的预防措施和建议方案对促进市场经济的健康发展显得尤为重要。

本文通过对上市公司财务报表粉饰与治理研究这个课题，同时审视国外和国内的财务报表粉饰问题。本文使用案例分析法，最终将了解报表粉饰出现的原因，并且通过对报表粉饰手段的分析，可以总结归纳出治理该问题的建议与意见，防范上市公司的虚假财务报表，最终保障投资者的利益。

关键词：财务报表粉饰；诱因分析；财务舞弊识别

Financial Statements Whitewash of Listed Companies

and Research on Treatment

Abstract

As the fast development of our country’s market economy, the number of listed companies is increasing quickly, because of the special environment of economy. In order to pass the examination and approval from China Securities Regulatory Commission (CSRC), and to get the stock market permit, some companies which have unsatisfied performance don’t care about making fraudulent assets appraisal and financial statements. This behavior of whitewashing financial statements by listed companies not only does serious harm to investors and persons related to interest, but also is a disadvantage to allocation of market resources and the development of the securities market. It’s an obstacle in the way of our country’s economy. At the base of these, analysis about current situation, usual methods, inducement, preventive measures and reasonable proposal especially shows importance to the healthy development of market economy.

This article is researching about financial statements whitewash of listed companies and treatments. Problems of financial statements whitewash abroad and in our country, will be researched at the same time. This article is using case analysis method, and the reasons for financial statements whitewash will be got. By analyzing the methods of whitewash, it can get how to treat this problem, prevent fraudulent financial statements from listed companies and at last, protect investors and persons related to interest.

Keywords: Financial Statements Whitewash; Inducement Analysis; Identification of Financial Fraud

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 引 言 1

1.1 选题背景和意义 1

1.1.1 选题背景 1

1.1.2 选题意义 1

1.2 文献综述 1

1.2.1 诱因分析 1

1.2.2 手段研究 2

1.2.3 识别理论 2

1.2.4 治理理论 2

1.3 研究思路与方法 3

第二章 财务报表粉饰的危害与诱因分析 4

2.1 财务报表粉饰的概念及其危害 4

2.2 内部诱因 4

2.3 外部诱因 5

第三章 财务报表粉饰的手段途径研究 6

3.1 报表粉饰的类型 6

3.1.1 粉饰经营业绩 6

3.1.2 粉饰财务状况 6

3.1.3 由诱因决定的粉饰类型 6

3.2 中国报表粉饰的典型手段 6

3.2.1 传统手段 6

3.2.2 现代手段 7

3.3 美国的财务报表粉饰 8

3.3.1 舞弊情况 8

3.3.2 与中国的对比差异 10

第四章 案例分析 11

4.1 传统型 11

4.1.1 深圳海联讯科技股份案例 11

4.1.2 河南莲花味精股份案例 12

4.2 现代型（混合型） 13

4.2.1潍坊亚星化学案例 13

4.3 识别方法 13

4.3.1 不良资产剔除法 14

4.3.2 关联交易剔除法 14

4.3.3 异常利润剔除法 14

4.3.4 现金流量分析法 14

第五章 结论与建议 15

5.1 结论 15

5.2 建议 15

5.2.1 完善立法和民事赔偿机制 15

5.2.2完善会计准则制度 15

5.2.3完善证监会监管制度 15

5.2.4完善注会制度 15

5.2.5完善公司治理结构 15

致 谢 17

参考文献 18

第一章 引 言

1.1 选题背景和意义

1.1.1 选题背景

近年我国市场经济快速发展，我国经济环境的特殊性导致上市公司的数量迅速上升。一些业绩不理想的企业为了通过证监会的审批，进而取得股市通行证，不惜在资产评估、财务报表披露上大做文章。上市公司财务报表粉饰的行为不仅给投资利益相关者很严重的危害，而且不利于市场资源的合理配置和证券市场的发展，对我国经济的发展也造成了较严重的影响和妨碍。因此，分析财务报表粉饰的现状、常用手段、出现的原因并提出合理的预防措施和建议方案对促进市场经济的健康发展显得尤为重要。

1.1.2 选题意义

我国正在建设中国特色的社会主义市场经济体制，市场经济的发展尤其迅速。在这样的背景下，上市公司财务报表对各类利益相关者来说变得尤为重要。然而上市公司越来越多，其财务报表的质量问题却亟待解决，其中一项问题就是财务报表粉饰问题。财务报表不仅对公司内部意义重大，对公司外的其他报表使用者来说，更是重要的判断依据。因此,如何正确认识财务报表粉饰问题,借鉴前人的研究经验,总结出科学有效的解决办法,识别并减少财务报表粉饰现象, 对保障投资利益相关者的经济利益、维护有序的市场经济秩序，促进我国经济发展具有重大现实意义。

1.2 文献综述

1.2.1 诱因分析

国内学者，如李奕芳和樊文艳（2011）、张翠萍（2012）、翟力（2012）、张丹（2013）等专家认为财务报表粉饰实质是会计造假，其诱因多而且复杂，其中主要是我国特殊经济体制和经济现状的影响。

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