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摘 要

目前营业税改增值税已在全国各大地区开始试行，包括上海、北京、江苏、安徽等地区，“营改增”所涉及的行业到为交通业、现代服务业、邮政服务业。谈到新税改下的各行业，整体上来看是可降低企业负担，税负有所下降的，但是就物流行业来讲，近两年由于各种因素出现了税负不减反增的现象，依据出现的问题，本文运用了实证分析法对税负增加的现象做出分析，并提出相关方法措施解决面临的问题，从而减少物流企业的税负，进而提高行业整体经济效益和社会效益。

关键词：营改增，物流企业，影响，税务规划

Abstract:At present ,the business tax changing into the value-added tax in the major area, including Shanghai, Beijing, Jiangsu, Anhui and other regions, Replacing the business tax with a value-added tax refers to transportation, modern services, postal services. When it comes to the industry under the new tax reform, it can reduce the burden of enterprises and tax bearing declines a little bit as a whole. In terms of logistics industry,since a lot of factors,tax bearing has appeared increasing instead of decreasing in recent two years.According to the problem,this article applies empirical analysis method to make analysis on the phenomenon of tax bearing and put forward some related methods and measures to solve the facing problem,which can decrease the tax bearing of logistics industry and improve the industry’s overall interests and social benefits.

Keywords:Replace business tax with VAT,Logistics Industry,Influence,Tax planning

毕业论文独创性声明

本人郑重声明：

本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。本论文除引文外所有实验、数据和有关材料均是真实的。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。

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目 录

1 引言 4

2 “营改增”的内容及现状 4

3 “营改增”对物流行业的意义 5

3.1 消除重复征税问题 5

3.2 降低经营成本，增强发展能力 6

3.3 提高物流企业的利润 6

3.4 简化物流企业的纳税程序 9

3.5 提高企业的竞争力 9

4 物流企业实施“营改增”出现的问题 10

4.1 一般纳税人税负有所增加 10

4.2 物流企业各个环节税率不一致 12

4.3 增加计算税额的工作量和难度 13

4.4 将减少营业收入、提高物流价格 13

4.5 发票管理存在问题 13

5 促进物流行业健康发展的对策 13

5.1 物流业减负的税务规划 13

5.2 统一一般纳税人的税率 14

5.3 分别核算，减轻工作量和难度 15

5.4 申请财政补贴 15

5.5 加强发票管理 15

结 论 16

参考文献 17

致 谢 18

1 引言

增值税自1945年在法国开始征收以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家所采用。目前已有很多国家和地区引进增值税，税收范围大多覆盖所有商品和劳务。我国是在1979年引入增值税，1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和修理修配劳务，对其它的劳务和无形资产以及不动产征收营业税。2009年为了鼓励投资，促进技术发展，在一部分地区试点的基础上，全面实行增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。

目前，中国正努力加快转变经济发展方式，推进产业结构优化升级。第三产业，尤其是现代服务业，对促进其转变与发展具有极其重要的作用。将营业税改征增值税是大势所趋，是中国特色社会主义市场经济所必然经历的，它有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费、出口结构，促进经济又好又快发展。

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合颁布营业税改征增值税试点方案。自2012年1月1日起以上海交通运输业和部分现代服务业为试点范围展开营业税改征增值税。至此，货物劳务税收制度的改革拉开帷幕。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将邮政服务业和铁路运输纳入营业税改征增值税试点范围，至此，交通运输业已经全部纳入“营改增”范围。由于营业税改征增值税是建立健全财税体制的重要环节，所以完善新税改革，使得税改企业在新政策的实行下能不断地从中受益，提高效益，实现利润最大化。

2 “营改增”的内容及现状

所谓“营改增”，是营业税改征增值税的简称，就是将原属于营业税的征收范围变为增值税的征收范围^[1] 。根据财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，营业税改征增值税主要包括以下四个方面：第一，“营改增”试点在交通运输业（陆路运输、水路运输、铁路运输、航空运输、管道运输）和一些现代服务业（研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询等部分生产性服务业）以及邮政服务业；第二，在原有的增值税基本税率17%和低税率13%基础上，又新增11%（交通运输业）和6%（部分现代服务业）两档低税率；第三，在试点期间，试点行业原营业税优惠政策可以继续使用，并且可以根据增值税特点进行适当调整。改征增值税的原营业税收入仍归原地区管理；第四，增值税一般纳税人向试点纳税人购买货物所取得的增值税专用发票，可按规定进行进项税抵扣。

增值税和营业税都是流转税，但是计税依据完全不同，二者的定义也不同。增值税是对纳税人在生产经营过程中，向消费者或使用单位收取的销项税金与购进货物时支付的进项税金之差所征收的流转税；营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税^[2]。从定义中我们可以看出，增值税只是针对增值的部分收税，而营业税是对营业收入征税。

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