摘 要 制造型企业是我国经济的产业支撑，在国民经济中具有不可替代的作用，采购业务在企业日常经营中占据重要地位，本文借助价值链理论首先对制造企业采购业务流程特征进行分析，然后，结合制造型企业特殊的采购业务特征，将内部控制运用于制造企业的采购业务流程上，让两者紧密结合，结合制造企业特点建立科学的采购流程体系，对于提高制造企业采购工作效率，降低采购成本，增强制造企业竞争力具有重大的作用。 论文主要研究了制造企业采购业务的内部控制，基于perti网理论构建制造企业采购业务petri网模型，通过运行发现其采购业务内部控制中存在的问题，进而对其采购业务内部控制重新设计，建立新的采购业务流程，将内部控制运用于采购业务上，对于制造企业的改革提供了一个思路。本文选取A企业对其进行案例分析，通过优化A企业采购业务内部控制，以供同类型的其他企业参考。 研究结果表明：通过对A企业进行案例分析，得出将内部控制运用于采购业务中，能够有效降低企业采购成本，提高采购工作效率。 关键词：价值链；制造企业；采购业务；内部控制 Abstract Manufacturing enterprises are the industrial support of our country's economy and play an irreplaceable role in the national economy. Procurement business plays an important role in the daily operation of enterprises.With the help of the value chain theory, this paper first analyzes the characteristics of the purchasing business process of manufacturing enterprises, and then, combining the special purchasing business characteristics of manufacturing enterprises, applies internal control to the procurement business process of manufacturing enterprises. It is of great importance to establish a scientific purchasing process system combined with the characteristics of manufacturing enterprises and to improve the purchasing efficiency, reduce the purchasing cost and enhance the competitiveness of manufacturing enterprises. This paper mainly studies the internal control of purchasing business in manufacturing enterprises. Based on the theory of petri net, it constructs the petri net model of procurement business of manufacturing enterprises, and finds out the problems existing in the internal control of procurement business through operation. Then the internal control of its procurement business is redesigned, the new procurement business process is established, and the internal control is applied to the procurement business, which provides a train of thought for the reform of manufacturing enterprises. This article selects A enterprise to carry on the case analysis to it, through the optimization A enterprise procurement business internal control, in order to provide the same kind of other enterprise reference. The characteristics of this paper: through the case analysis of A enterprises, it is concluded that the application of internal control in procurement business can effectively reduce procurement costs and improve the efficiency of procurement. Key Words：Value chain；Manufacturing concern；Procurement business；Internal control 目 录 第1章 绪论 1 1.1研究背景 1 1.2研究目的与意义 1 1.2.1研究目的 1 1.2.2研究意义 2 1.3国内外研究现状 2 1.3.1 价值链研究现状 2 1.3.2 采购管理研究现状 3 1.3.3 企业内部控制研究现状 4 1.3.4研究述评 5 1.4研究内容与研究方法 5 1.4.1研究目标 5 1.4.2研究内容 5 1.4.3研究方法 7 第2章 基于价值链分析的制造企业采购业务流程特征 8 2.1 制造企业价值链结构分析 8 2.1.1制造企业内部价值链分析 9 2.1.2 制造企业外部价值链分析 10 2.2 制造企业采购业务流程特征分析 12 2.2.1 制造企业特征 13 2.2.2 制造企业采购管理价值链特征 13 2.2.3 制造企业采购业务特征 14 2.3 制造企业采购业务流程控制环节 16 2.3.1请购与审批环节 16 2.3.2采购需求管理环节 17 2.3.3验收入库环节 18 第3章 制造企业采购业务内部控制 19 3.1 制造企业采购业务Petri网建模 19 3.1.1 基于Petri网的工作流建模优势 19 3.1.2基于Petri网的采购流程建模 20 3.2 制造企业采购业务内部控制分析 21 3.2.1 制造企业采购业务内部控制存在的问题 21 3.2.2 制造企业采购业务内部控制改进 22 3.3 制造企业采购业务内部控制设计 23 3.3.1请购单的提出及核准的控制 24 3.3.2订货单的填制及处理的控制 25 3.3.3入库单的编制及检验的控制 25 第4章 案例分析 27 4.1 A企业简介 27 4.2 A企业采购业务分析 28 4.2.1 A企业采购业务流程现状 28 4.2.2 A企业采购业务环节存在的问题 29 4.3 A企业采购业务内部控制设计 30 4.3.1请购需求管理环节 30 4.3.2采购订单管理环节 31 4.3.3验收入库环节 31 4.4 A企业采购业务内部控制优化预期效益 34 4.4.1 采购业务经济效益增加 34 4.4.2 采购满足销售需求 34 4.4.3 物资入库及时完整 34 4.4.4 采购绩效预期效益 34 第5章 结论与展望 37 参考文献 38 致 谢 39 附 录 40 第1章 绪论 1.1研究背景 在全球经济一体化的大环境之下，我们可以发现采购舞弊案件逐年发生，层出不穷，采购人员在采购过程中的“捞油水”现象也是屡禁不止，为了避免上述采购风险的发生，各大企业也对公司内部的采购业务制定了一些规章，要求采购人员在采购流程中按照制定的规章执行采购，然而，单纯的通过控制采购人员权限的方法，现阶段已不能满足企业面对日益激烈的市场竞争环境的需求，企业必须从根本上对采购业务进行控制，即结合自身企业状况制定出与本企业高度契合的采购业务内部控制体系。 随着全球经济一体化的趋势日益加深，价值链在企业竞争中的作用也表现的越来越重要，企业生产经营的每个环节都能在价值链上体现出来，例如：制造企业从供应商那里获取所需采购物资，对其进行加工处理，到最后的对外销售，企业就是通过这一链条的形式从各环节中获取利润，企业通过对价值链分析，可以从中找出企业存在的无增值性的活动，然后，将之去除，可以有效降低企业成本，从而创造更多的利润，使企业在激烈的市场竞争中占据有利优势。 因此，在全球经济时代下，基于价值链理论，为了增强制造企业的采购竞争力，研究其内部控制并应用于企业采购中显得尤为重要。其中，对采购业务的内部控制也已经成为各企业防范采购风险、降低经营成本、提高采购效率，从而提升公司竞争力的重要途径之一。结合国内相关学者对于企业内部控制的研究，可以看出将内部控制运用于采购业务上的对于制造企业的改革提供了一个思路，具有重要的现实意义。 1.2研究目的与意义 1.2.1研究目的

1. 将内部控制运用于制造企业的采购业务流程上，让两者紧密结合。

本文的研究将有利于使制造企业的内部控制制度，在运行上与制造企业原有的采购业务融合在一起，从而达到制度与业务运作合二为一的效果。这就使得控制要素能有效的在制造企业采购业务流程中发挥效用， （2）建立科学的采购流程体系 当前制造企业采购业务流程或多或少存在一些问题，本文基于价值链理论，重新建立科学的采购流程体系，在优化制造企业采购业务内部控制的同时，也将给企业带来经营管理效益的提升。 （3）提高工作效率，降低采购成本 当前制造企业采购流程中还存在一些无增值性的采购环节，为此，本文将内部控制有效运用于采购业务中，在保障采购流程健全的前提下，去除其中无增值性的釆购环节，从而简化制造企业的釆购流程，进而达到提升制造企业的采购工作效率，同时降低采购成本的目的。 1.2.2研究意义 随着社会的发展，制造型企业在我国经济中的地位也越来越重要，不论是其特殊的行业地位还是其在产业中的重要性质，都导致了研究其内部控制制度的重要性。采购业务在制造企业的各项业务活动中起着关键的作用，将内部控制合理的运用于企业的采购业务中，将有效提升企业的经营管理能力，可见研究制造企业的采购业务内部控制具有极其突出的现实意义。 （1）采购业务内部控制体系的构建有助于实现企业的最终目标。 企业日常的各项经营活动则都是为了实现企业的最终目标。然而，在企业的经营活动中可能会出现各种各样的问题，从而阻碍企业实现其最终目标，其次，采购业务在企业的各项业务活动的影响十分重大，因而，建立一个适合制造型企业的采购业务内部控制体系，完善企业采购业务内部控制制度，对提高企业的竞争力具有重大意义，这将使得企业在日趋激烈的国际竞争中占据有利的优势，有助于实现企业的最终目标。 （2）采购业务内部控制体系的构建有利于提升企业管理水平。 一些公司采购业务舞弊案件的发生和采购人员“捞油水”的现象表明，企业在采购业务管理中存在缺陷。随着市场化经济的发展，制造企业所面临的市场经济形势也逐渐严峻。制造企业对其采购业务内部控制进行控制，一方面有利于提升企业管理水平，另一方面，可以促进经济的发展，保持企业在国际与国内竞争中的优势。 （3）有利于完善内部控制理论体系。 对制造型企业采购业务内部控制体系的研究将进一步充实内部控制的内涵，完善内部控制研究体系，从而提升内部控制理论体系的完整。制造型企业采购业务内部控制环节相对薄弱、经验不足，面对日益复杂的环境形势，构建一个适合制造型企业特点的采购业务内部控制体系，有利于完善内部控制理论体系。 1.3国内外研究现状 1.3.1 价值链研究现状 迈克尔·波特（1985）提出了价值链的概念，他认为企业的各项经营活动虽然互不相同但却相互关联，在其运作时共同构成了一个创造价值的动态过程，即价值链。之后，Peter Hines（1993）提出价值链是从原材料采购到商品销售的整个流程，其中包含与供应商及顾客之间关系的处理。Galati等（2000）将企业价值链延伸到价值网，他认为企业存在于一个巨大的网络中，其中包括：竞争对手、供应商、顾客等，企业通战略联盟、建立合作伙伴等方式来维系网络关系。David Walters，Geoff Lancaster（2000）提出价值链管理是一种协调过程，其核心是顾客价值以及价值的生产、传递、让渡等，企业通过将价值链管理融合到日常经营活动中来实现企业相关者及顾客价值最大化。Carlyss Y. Baldwin，Kim B. Clark（2000）从企业战略角度出发，提出通过使处于价值链上各项活动相互配合来优化企业的价值链。Edakkandi Meethal Reji（2013）对价值链的相关概念进行总结，并将其运用到中小企业以及新兴市场中去，有助于加强中小企业以及新兴市场的竞争力。 我国学者对价值链的研究较之国外要晚一些，陈洁（2012）将价值链与作业会计进行联系，从中发现企业成本管理中存在的问题并提出合理的改进意见，此外，她借助价值链对企业价值影响因素进行精确分析，有利于提升企业的核心竞争力。黄金曦，刘光英（2013）在此基础上，通过对企业价值链分析，找出企业特有的竞争优势，从而发现能够降低企业成本、提升顾客价值等增值活动，进而提升企业的核心竞争力。陈双群（2014）认为价值链会计对企业管理极其重要，通过对价值链会计在企业管理中的运用进行详细的阐述，以供企业构建自身全面的价值链进行参考。阁枫（2014）结合之前学者的研究，将价值链会计视作一种管理行为，因为企业利润的产生来源于生产经营的整个过程，所以，企业通过实施价值链会计能有效提升企业利润。陈莉萍、徐璟璟（2015）认为，如何选取不同的研究方式对价值链理论框架体系进行完善，是现阶段价值链会计研究的重点。 1.3.2 采购管理研究现状 国外很早就对采购管理进行了研究，相关理论也普遍应用在企业的实践当中。Heinritz（1959）对企业采购的定义进行扩展，他提出企业的采购不仅指购买商品，还包括前期采购计划、人员安排、选择供应商、采购过程记录、商品验收入库等一系列活动。Stuart U. Rich（1975）在Heinritz研究的基础上，从企业整体管理角度出发，提出企业除赋予采购部门预测、仓储等职责外，还应赋予其参与企业长期计划管理和产品开发等权利，同时保障原材料采购的稳定性。在此基础上，John.K（1992）从提升企业竞争力水平的角度出发，为了保障采购供应的稳定，提出企业要加强与供应商的沟通，建立战略合作伙伴关系。 Cavinato（1991）提出总成本的概念，之后，Ellram（1993）、Siferd（1998）等人从业务流的角度出发，对所有权总成本（TCO）做出定义，提出采购管理除关注产品原始价格和短期效应之外，还需格外注意长期效应。P.K.Humphreys（2000）首次提出应当将企业采购管理融合到战略活动中。Robert.Battalio（2001）从订单成本角度出发提出，提出企业可以通过控制采购订单来降低采购成本，进而增加企业利润。Filip（2004）在前人研究的基础上，将采购过程中遇到的问题视为研究对象，基于TCO数学模型研究不同供应商对采购的影响。 国内对采购管理的研究起步较晚，童吉（2012）基于Petri网构建高校设备采购流程模型，通过检测运行，对其工作流提出了合理性验证及优化算法^[1]。许丽丽（2012）利用Petri网构建非生产性物料采购流程模型，并通过 ExSpect 工具对其构建的MRO采购工作流模型进行检测分析，进而提出优化建议^[2]。王晓宇（2012）利用Petri网构建BPR 采购流程模型，通过实例检测得出，此模型能缩短采购时间，提升采购效率^[3]。陈郁韩（2014）将Petri网理论与工作流中的路由模型结合起来，建立了从工作流到Petri网的路由映像模型，并基于Petri网构建了医用材料的采购工作流模型^[4]。王海燕,郭意辉（2016）对企业采购与付款业务进行分析，发现其存在的问题，然后结合自己实际的工作经验提出改进建议^[5]。 1.3.3 企业内部控制研究现状 国外对内部控制的研究起步较早，C. Richard Aldridge（1994）等在《内部控制——综合框架》中就对内部控制进行了定义，同时，构建了内控框架以及评估标准。Hamersley（2009）提出内部控制有效性的缺失会导致企业价值减值。Annukka Jokipii（2010）提出有效的内部控制能提升企业经营管理效率。Dragomir Dimitri jevic（2015）提出企业可以通过完善自身内部控制体系，来提高企业整体控制水平及经营业绩。Ali A. Al-Thuneibat，Awad S. Al-Rehaily（2015）通过对Saudi公司的财务指标及财务数据的研究，发现了企业的盈利能力与内部控制有关，完善的内控体系能提高企业的盈利能力。 H. Gutling，M. Bionaz（2016）指出随着市场经济竞争的不断加剧，企业需要不断改善其内部控制，预防日益显著的各项业务风险以及其它不确定的因素。Nurhayati（2016）指出内部控制在防范企业财务舞弊以及采购管理的不合理方面起着极其重要的作用。 阎达五和杨有红（2011）提出，内部控制未来的主要拓展方向是会计控制，企业即要保障会计信息的准确性，也要保障企业资产的完整性。丁友刚和胡兴国（2012）提出，企业以目标为导向，内部控制的根本在于风险的控制，要加强风险管理、控制和内部控制之间的联系。顾瑞鹏（2012）将战略管理运用于企业的风险管理和内部控制中，通过完善的内部控制来确保企业战略的实施。刘伟坡（2014）通过对企业采购业务进行分析，分析其内部控制存在的问题，结合企业实际情况提出了规范企业采购业务内部控制的建议^[6]。王玉姣（2015）对企业采购业务实施内部控制的必要性进行了详细的阐述，同时，给出了一些有效的建议^[7]。张小莉(2016)对企业采购环节内部控制的要点进行分析，指出如何避免企业面临的风险，对企业内部控制优化提出了建议^[8]。乔翱(2016)通过对企业采购业务内部控制的分析与论证，对采购业务内部控制的重要性和必要性做出了说明^[9]。 1.3.4研究述评