论文总字数：18359字

目 录

摘要： 3

Abstract 4

1引言 5

1.1研究背景和研究目的 5

1.2文献综述 5

1.2.1 国外文献综述 5

1.2.2 国内文献综述 6

1.2.3 评价 6

1.3研究思路 6

1.4创新之处 7

2 相关理论概述 7

2.1企业财务风险的概述 7

2.1.1财务风险的概念 7

2.1.2财务风险的评价指标 8

2.2内部控制的概述 8

2.2.1内部控制的概念 8

2.2.2内部控制的评价指标 8

3 财务风险与内部控制相关性实证研究 10

3.1变量选取 10

3.2实证假设 10

3.3模型建立 11

3.4 数据选取 11

4 实证结果和分析 12

4.1 描述性统计 12

4.2相关性分析 13

4.3回归分析 14

5 结论与建议 15

5.1 研究结论 15

5.2 思考与建议 16

6 结束语 17

参考文献： 17

致谢 20

企业财务风险与内部控制的相关性分析--以制造业为例

张雪梅

,China

Abstract

The enterprise financial risk and internal control has always been a very important research topic in the field of financial accounting. If the financial risk is too high and internal control is not in place, it will result in amazing destruction. If we can not effectively identify and control financial risks and timely and reasonable internal control to adapt to environmental changes, there will be more uncertainty to the enterprise. So the decision of enterprises will be affected, thereby affecting the operational efficiency of enterprises. This method is empirical analysis. Firstly, I studied and summarized theory about financial risk, financial risk control and internal control; Then i analyzed comparatively the financial risk and internal control of 79 manufacturing enterprises; Lastly, I get conclusion that the financial risks of enterprise and enterprise internal control has significant correlation. The conclusion shows that the internal control can effectively control the financial risk of the enterprise negatively. Internal control of the five elements have different influence. The supervised on enterprise is negatively correlated, and the influence is the largest of the five elements. This paper puts forward some suggestions about the identification and control of financial risk and internal control.

Key words: the Enterprise financial risk; the Enterprise internal control; Correlation between corporate financial risk and internal control; Manufacturing industry

1引言

1.1研究背景和研究目的

市场经济和信息化环境的不断发展变化，给外部环境带来了很大的不确定性，包括整个经济环境，国家政治环境、以及整个行业状况等，此外企业内部环境也具有很高的不确定性，内外部这些因素的不确定性会导致，引发企业风险的各种因素也具有极大的不确定性，为了更好地实现企业的成长目标，形成风险意识并且能有效地把控住风险，这对企业发展来说是十分关键的。企业风险一个非常重要的表现形式就是财务风险，而一个企业的财务风险很大一部分是来自于和企业生产、销售等活动息息相关的财务活动，企业的诞生、发展的全过程是从筹资活动开始的，而后开始进行经营活动，再还很可能对外对内进行投资活动，在这个完整的生命周期中，财务活动与业务活动是同时存在的。所以企业如何使财务活动更好的反应生产经营活动，是否正确意识、分析、把控财务风险是企业能否在竞争激烈，市场风云变化的激流中高歌前进的关键。

内部控制对企业来说，是其进行科学管理的一个重要方面，尤其对那些追求逐入资本市场的企业来说，一套行之有效的内控制度是企业管理必不可少的一部分，这也是帮助企业进入资本市场十分有力的保证。内部控制是企业为了实现其管理的目标，提高经营的效率，优化资源的配置，进而在企业内部实行的一系列制约、程序和方法。它也是始终贯穿着企业全部的经营活动，所以如何设计与执行企业的内部控制，对企业是否能实现降低企业风险、顺利经营、保障所有者权益有重要的意义。

制造业在很长一段时间内都是权衡一个国家经济实力的关键指标，目前来说，制造业在一个国家的发展过程中还是发挥着十分重要的引擎作用。制造业对我们国家的影响更是不言而喻的。虽然2014年开始制造业被服务业赶超，但是作为基础性行业，我们赖以生存与追求发展过程中，所必须的物质产品全部都离不开制造业，可见制造业的力量是不容忽视的。

正是因为企业财务风险和内部控制对企业发展来说都是十分关键的两个方面，故而本文希望通过研究二者的关系以对企业管理有进一步的认识，并以制造业为例。

本文的主要目的就是通过阅读文献、数据分析等形式来探究和分析企业财务风险与内部控制的相关性，用具体的数据来研究二者之间的关系，并根据研究的结果提出对企业的内部控制建设与财务风险管理的思考和建议。

1.2文献综述

1.2.1 国外文献综述

Lawrence.R.Dicksee (1957)较早的时候就提出“内部控制的缺陷会造成会计信息不准确、不可靠、不真实，从而会加大企业面临财务风险的概率和可能性”。

Paul Grady(1957)指出了内部控制的保护目标：避免因舞弊的过失造成的损失，对监管者使用的数据和准确性进行保证和检验，提高营运效率和速率，保证合法并合规，降低财务风险的发生几率。

Hogan 等（2008），通过对比分析是否披露内控缺陷对企业的审计费用的影响，用实证分析的方法检验了内控缺陷与审计费用存在的相关系，即内部控制缺陷会导致审计人员的工作量增加进而导致审计费用的增加。

Hollis Ashbaugh-Shaife 等（2009）以内部控制缺陷为指标研究企业的内部控制质量，用实证方法分析了内控质量与公司风险和权益成本的关系，实证结果表明了内部控制缺陷与企业风险和权益成本呈正相关关系，且关系很显著。

1.2.2 国内文献综述

黄秋菊(1994)在分析了内部控制和风险管理二者的联系与区别的前提之下，更深入地提出了内部控制是构成风险管理的重要部分的观点。

何庆光等(2004)阐明了风险管理的重要三步走：第一要设定细化指标来明确风险管理的目标；第二要建立风险预警模型，可对风险进行定量估计；第三要有实际举措，对于已存在的风险要实施相应的止损办法。

杨有红 (2008)研究表明，企业内控自我评价报告与财务风险存在一定程度的关系，企业内控自我评价报告，对企业的经营管理起着监督的作用，进而可以有效地控制企业的财务风险。

袁晓波（2010）的研究发现财务报告审计意见对财务风险有重要影响，内部控制自我评价报告与财务风险呈负相关关系。

李丹（2011）的实证研究发现中小企业对通过内部控制收到的信息不及时处理，则可能会增加企业的财务风险。

1.2.3 评价

通过阅读国内国外部分文献，可以发现，外国学者对内部控制与财务风险的研究稍微比我国早一些，外国学者主要以内部控制与审计风险的关系为研究重点，审计风险不是财务风险，二者是是有所区别，也有所共通之处的。国内学者则主要集中于对财务风险、内部控制及相关理论的研究。早期国内外都重点研究相关基础理论，而理论概念目前还处于尚未统一的阶段。近年来，国内外都把对二者研究从定性研究往定量研究转移，通过建立数学模型来定量分析财务分险与内部控制的关系。

1.3研究思路

首先对财务风险与内部控制的相干基础理论，包括财务风险的概念、指标及内部控制的概念、指标做了具体的概括和总结；然后收集79家已上市制造企业的数据建立多元回归模型来研究财务风险与内部控制的数量关系；最后基于研究结论提出思考和建议。

思路框架如下： 研究方法如下：

理论归纳总结

数据建模分析

结论探究分析

财务风险相关理论

实证分析

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：18359字