论文总字数：24499字

目 录

1引言 1

1.1选题背景 1

1.2研究意义 1

1.3研究方法 2

1.3.1系统分析法 2

1.3.2模型分析法 2

1.3.2定量分析法 2

2.国内外研究现状 2

3.理论基础 3

3.1 低碳经济理论 3

3.1.1可持续发展理论 3

3.1.2 低碳经济理论的主要观点 3

3.1.3低碳经济理论对绿色财务管理理论的影响和启示 3

3.2企业的社会责任理论 4

3.2.1企业的社会责任的主要观点 4

3.2.2绿色财务管理对企业社会责任理念的支撑作用 4

3.3绿色财务管理理论 4

3.3.1绿色财务管理的涵义 4

3.3.2绿色财务管理的核心理念 5

3.3.3 绿色财务管理内容 5

3.3.4建立绿色财务管理效率评价体系 6

3.3.5绿色财务管理效率评价指标 6

3.3.5.1企业运营过程 6

3.3.5.2企业绩效 7

3.3.5.3综合性指标 7

4模型的构建 8

4.1模型基础 8

4.2建筑业绿色财务管理效率指标选取 9

4.2.1绿色项目筹资率 9

4.2.2客户获得率 10

4.2.3企业贡献率 11

4.3 变量解释 13

5 模型检验与估计结果 13

5.1模型检验 13

5.2.1适用性检验 14

5.2.2生产函数形式检验 14

5.2.1技术进步检验 14

5.2.4技术非中性检验 15

5.2.5技术效率的时变性检验 15

5.2估计结果 16

6结论与启示 16

6.1结论 16

6.2启示 17

6.2.1国家及政府层面 17

6.2.2.企业层面 17

参考文献 18

致谢 20

附录 21

低碳经济下建筑业绿色财务管理效率研究

包晓杰

摘要：随着低碳经济时代的到来，传统的财务管理方式已经与实际情况的需求渐行渐远，与低碳经济相适应的绿色财务管理模式逐渐成为了当前较为优越的选择。而在采用绿色财务管理模式过程中就不得不面对效率问题，高效率的财务管理才能真正提高产业综合竞争力。本文搜集传统产业中的建筑业2004-2015年的相关财务数据，采用超越对数形式的随机前沿生产函数模型度量建筑业绿色财务管理效率，从而评析近十年来中国建筑业的绿色财务管理效率总体情况和发展趋势。结果表明:中国建筑业的绿色财务管理水平处在一个较低的水准。最后从国家和企业角度提出了建议，以期提高中国建筑业绿色财务管理水平。

关键词：可持续发展 低碳经济 建筑业 绿色财务管理 效率

Study on Green Financial Management Efficiency of Construction Industry under Low Carbon Economy

Bao Xiaojie

School of Economics and Management，NUIST，Nanjing214400，China

Abstract:With the advent of low-carbon economy, the traditional financial management has become increasingly unsuited to the needs of the actual situation, the green financial management model which is more adapted to the low-carbon economy has become the superior choice now. In the process of adoption of green financial management mode will have to face efficiency issues. Efficient financial management can really improve the overall competitiveness of the industry. In order to evaluate the overall situation and development trend of green financial management efficiency of China's construction industry over the past decade , this paper collects the relevant financial data for the construction industry from 2004 to 2015 and uses the stochastic frontier production function model of the logarithmic form to measure the green financial management efficiency of the construction industry. The results show that the green financial management level of China's construction industry is at a low level.Finally, this paper put forward some suggestions to improve China’s construction industry ‘green financial management level from the national and corporate perspective.

Key words:Sustainable development Low-carbon economy Construction industry Green financial management Efficiency

1引言

1.1选题背景

当今社会，经济社会在飞速发展，然而与此同时，人类也对自然环境造成了巨大破坏。意识到这一点的人类开始谋求一种更为环保的发展模式。是以，以低能耗、低污染、低排放、高效率为要点的新型经济方式，“低碳经济”应运而生。而随着低碳经济时代的到来，我国原来实行的传统的财务管理方式已经远远不能达到新型经济的要求，绿色财务管理模式的出现很好地解决了这一问题。

1.2研究意义

自改革开放以来，我国建筑行业发展迅速，在我国国民经济中起到了支柱性作用，同时，建筑行业在拉动经济增长的过程中也扮演了不可或缺的角色。特别是2008经济危机爆发前后，国家加大了对基础设施建设的投资，从而推动经济增长，这样的政策和模式使得建筑业获得了更加长足的发展。不过这一现象并没能够维持得很久，随着新的经济模式被普遍接受，传统的建筑行业受到了冲击。从整体上看，建筑行业正面临着一个不容乐观的局面，发展低迷和竞争猛烈，是当前建筑业的主要劣势。因此，建筑行业急需改变营运模式，而采用绿色财务管理模式无疑将对其在低碳经济大环境下提供更大的优势。

然而在采用绿色财务管理模式过程中就不得不面对效率问题，高效率的财务管理才能真正提高产业综合竞争力。本文将选取传统产业中的建筑业，通过搜集其2000-2014年的相关财务数据，使用超越对数形式的随机前沿生产函数模型来度量建筑业绿色财务管理效率，从而评析近十年来中国建筑业的绿色财务管理效率总体情况和发展趋势，并据此提出建议，以期提高建筑行业绿色财务管理水平。

本文通过研究一个产业的绿色财务管理效率水平，可以为该产业提供一些可行建议，由此来提高其财务管理效率，使其更好地承担社会责任，为低碳经济做出贡献。同时，对此行业的研究也可以为传统产业中的其他各行业提供先例，为其采用绿色财务管理模式，适应低碳经济提供参考。

1.3研究方法

1.3.1系统分析法

低碳经济前提下的传统行业绿色财务管理是一个完整的体系，涉及的内容较多，需要从多层面展开分析。因此，使用系统分析法来缕清财务管理的目标、原则、职能等是必要和可行的。

1.3.2模型分析法

本研究采用超越对数形式的随机前沿生产函数模型对低碳经济前提下的中国建筑业绿色财务管理效率进行度量。

1.3.2定量分析法

本研究运用定量分析的法对文章中所选取的绿色财务管理效率评价体系中的指标进行度量。

2.国内外研究现状

首先，从概念涵义上来说，秦春玲^[17](2008)从绿色财务管理的内涵上入手，全面地介绍了绿色财务管理的基本概念和形式。徐梅梅^[12](2011)站在高耗能行业角度，论述了在低碳经济下绿色财务管理的内涵和意义。

其次，从绿色财务管理的重要性和必要性来说，Hart^[1](1997 ) 、Yakhou 和 Dorweiler^[2](2004 )从控制成本的角度证明了引入绿色管理体系非但不会增加企业经营成本，反而对减少成本有着积极作用。另外，Porter 和Vander Linde^[4] (1995 )肯定了绿色管理体系对技术产品创新能力的提升作用。而Kolk^[5](2001) 从效益角度出发，在其研究中证明了高效的绿色财务管理可以为企业提供竞争优势。Molina^[7](2009)通过对之前的研究成果进行整理和分析，独辟蹊径地从企业竞争角度出发，指出企业在进行绿色管理的同时，会大大提高对手在进入该行业时的成本，为其造成进入阻碍。

再次，从内容上来说，肖侠^[16](2011)等探讨了我国企业在实施过程中遇到的普遍问题，并给出了一些较为可行的解决方法。杨静丽^[19](2008)、张玉坤^[14](2014)等将实际应用作为目标，着力于绿色财务管理体系的设计，并对推广绿色财务管理体系做出了贡献。刘红斌^[18(2008)^]把眼光放到了具体的重矿行业，为我国重矿行业的绿色财务管理提供了建议和实行方案。而吴金波^[20](2015)等通过问卷调查的方式，对化肥行业的绿色财务管理情况作了实证研究。

对于绿色财务管理效率评价的研究较少，但在这一领域还是有比较经典的研究的，其中吴金波^[8](2008)等人系统地设计绿色财务管理的效率评价体系，该体系综合性很强，但是其评分方式是专家打分，具有局限性。而关于具体行业的绿色财务管理效率研究目前只有赵砚^[9](2015)用随机前沿生产函数度量了我国装备制造业的绿色财务管理效率。总之在效率方面的研究我国学术界还是较为稀少。

从总体上来看，国内外学者对绿色财务管理的研究主要还是集中在宏观的层面上，譬如必要性、内涵、意义等方面。在内容上的研究也比较完备，特别是对于绿色财务管理的体系设计和实施有较多成果，但是在微观层面和效率层面，特别在具体行业的绿色财务管理效率上还有很大的研究余地。

3.理论基础

3.1 低碳经济理论

3.1.1可持续发展理论

“可持续发展（Sustainable Development）”要求人们在发展当代经济的同时必须保护好人类赖以生存的自然环境，并且还要为后代的永续发展提供条件。这就要求当代人做到降低消耗、不断开发清洁高效能源、减少环境污染，为后代留下宝贵的自然和社会资源。

3.1.2 低碳经济理论的主要观点

“低碳经济”（Low-carbon economy）这一观点由英国人于2003年率先提出。低碳经济的理念就是在减少二氧化碳等温室气体排放的前提下，获得更多的经济产出，在这一过程中同时要减少自然资源消耗，并且所造成的环境污染相对的也要减少。

3.1.3低碳经济理论对绿色财务管理理论的影响和启示

在低碳经济的前提下，企业的理财过程中就不能仅仅将目光局限于经济利益了，生态效益和社会效益这些指标必须被纳入到企业财务管理体系中。经济利益、生态效益和社会效益的有机结合和共同实现将成为企业财务管理的终极目标。然而，要实现这一目标，企业的日常生产流程体系必须要做出巨大改变。首先，加强清洁生产是企业需要迈出最先一步。清洁生产是指通过技术创新、设计进步来改进工艺，使用先进的设备和管理制度来提高效率，使用高清洁的原料来减少污染，最终从源头上减少耗能，降低碳排放，提高资源利用率，从而降低对人类自身健康和自然环境的危害。其次，绿色的采购制度也是现代企业所必备的。建立绿色采购制度的好处在于：促使企业在最大程度下选用高清洁的能源和低污染的原材料，从而真正从源头上减少企业在生产过程中对环境造成的污染，使得企业能够真正落实环境保护和可持续发展理念。最后，企业加大对废旧资源的回收和再利用的力度同样也能够为企业实现低碳目标贡献巨大动力。

3.2企业的社会责任理论

3.2.1企业的社会责任的主要观点

这一观点源自国际标准化组织，该观点认为所谓社会责任就是指任一组织在开展任何活动时都要将其对社会环境的影响都负责任地纳入到其考虑范围之中。具体来说以下内容都应被列入：首先，要考虑该组织的活动是否符合社会和环境可持续发展的要求。其次，要考虑其活动是否遵循相关的法律和政策。最后，遵守社会道德标准，并将其贯彻到底也是该组织所必须遵循的原则。

3.2.2绿色财务管理对企业社会责任理念的支撑作用

一个企业要履行它的社会责任，就无可避免地要在人力资源和物力资源上进行一定数量的投资，这种投资在学术上被称为社会责任型投资。这样一种投资行为已经逐渐超越其本身，渐渐升华为一种前所未有的新理念。而这样一种全新的理念还是离不开绿色财务管理的支持才能真正实现。因此，这就要求企业做到以下几点：首先，企业要做的就是转变经营理念，加大对培养管理人员履行社会责任意识的力度。其次，企业要注重人文关怀，将建立绿色经营模式作为首要任务，开拓出一条节能环保的绿色发展道路。具体来说就是要做到战略管理绿色化、产品服务绿色化、财务核算绿色化、生产清洁化等。最后，企业应该将注意力更多地放在企业本身对社会、自然的影响上，尽量要将影响转变为贡献。当且仅当满足上述要求时，一个企业才能被真正称为社会型投资者，这意味着这样一个企业能够成功处理自身健康稳定可持续发展与创造社会贡献之间的关系，使二者处于一个健康的平衡之中。

根据已有的生命周期理论，一个企业在发展过程中会经历不同的阶段，处于各个阶段的企业应该按照其现实情况而决定如何进行社会责任投资。因此，为了使得企业能够真正得到可持续发展，提高其综合竞争力，合理而科学地预估自身的财务实力是一项必要的能力。另外，这一项能力对于企业来说也是其履行后续社会责任所必备的。

3.3绿色财务管理理论

3.3.1绿色财务管理的涵义

目前有很多学者试图对绿色财务管理做出定义。比较经典的如甄翌提出，绿色管理就是企业在管理运营过程中，要将绿色环保的理念融入其中，积极主动地去履行企业社会责任，减少污染物的制造，节约自然资源，从而实现可持续发展目的。吴金波认为绿色财务管理是指在原财务管理的基础上，融入生态效益及社会效益的原则，遵循有关生态环境的法律、法规约束，以寻求经济、社会及生态效益相协调的一种财务管理活动。也就是说，绿色财务管理是一种基于改进原财务管理的目标，使财务管理内容及约束条件中都加进生态环境因素，从而使企业财务管理适应经济、生态环境及社会协调发展的需要。

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